Решение №3974 от 29.12.2023
Решение №647 от 27.09.2024
Решение №802 от 27.12.2024
Итого
Транспортный налог
69 901,00
23 627,00
5 932,00
99 460
Налог на имущество
253
-
-
253
пени
852,37
1386,15
80,97
2319,49
Итого
71 006,37
25 013,15
6 012,97
102 032,49
С учетом решений о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности налоговые обязательства по уплате налогов и пени уменьшены в размере 102 032,49 руб. в т.ч. по налогам- 99 713 руб., пени- 2 319,49руб.
Задолженность по уплате транспортного налога по состоянию на 01.01.2025 составила- 42 656,69 руб. в т.ч. за 2015 год-23719,69 руб., 2019 год- 10466 руб. срок уплаты 01.02.2022, 2020 год- 6105 руб.- сроку платы- 01.12.2022, 2021 год- 837 руб. срок уплаты 01.12.2022, за 2022 год- 1529 срок уплаты- 01.12.2023 год)
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 53 680,84 руб., в т.ч. -52 738,44 руб. -по транспортному налогу; -99,03руб., по налогу на имущество физических лиц; - 843,37 руб., по земельному налогу с 01.01.2023 по 20.01.2025г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) пени в порядке ст.75 НК РФ исчислены в размере -14983,96 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляло: 65 647,06 руб. (53 680,84 руб.+ 14 983,96руб.- 3017,74 руб. (списано пени в порядке ст.59 НК РФ (2319,49+ 698,25)
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС в рамках рассматриваемого заявления составляет- 83 289,19 руб. т.ч. по налогам- 41 519,69 руб.(налог на имущество физических лиц за 2021 год - 392 руб., транспортный налог 41 127,69 руб. в т.ч. за 2015г- 23719,69 руб., за 2019-10466 руб., 2020 год- 6105 руб., 2021 - 837 руб. ), пени- 65647,06 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 51 229 руб. 98 коп.
Налоговым органом в рамках ст.48 НК РФ были предприняты меры принудительного взыскания, а именно:
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской судебный приказ №2а-2593/2024 от 12.08.2024 на сумму 11 512,48 руб. в т.ч. налоги за 2022 год- 2052 руб. (транспортный налог- 1529 руб., налог на имущество- 523 руб., пени- 9460,48 руб. (исчисленные за период с 04.01.2023-10.01.2024)
01.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1207/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 72002,00 руб. и пени в размере 60 843,82 руб. 16.01.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской судебный приказ №2а-1207/2024 отменен.
25.03.2025 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 83 289 руб. 19 коп., в том числе: по налогам - 41519 руб. 69 коп. (налог на имущество физических лиц за 2021 год - 392 руб., транспортный налог 41 127,69 руб. в т.ч. за 2015г- 23719,69 руб., за 2019-10466 руб., 2020 год- 6105 руб., 2021 - 837 руб.), пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 41 769 руб. 50 коп.
Расчет пени включенные в заявление (по состоянию 20.01.2025): 65647 руб. 06 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) - 51229 руб. 98 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 417 руб. 08 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1529 на сумму 200 954 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
У должника имелось отрицательное сальдо ЕНС, а также неисполненное требование об уплате задолженности, в связи с чем налоговым органом вынесено решение о взыскании от 08.08.2023 № 184.
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса (в редакции Закона № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдачи судебного приказа.
05.03.2025 вынесен судебный приказ №2а-430/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 14 417,08 руб.
11.03.2025 определением мирового судьи судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской судебный приказ № 2а-430/2025 отменен.
В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 14 417 руб. 08 коп., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14 417 руб. 08 коп.
В соответствии с ч. 2 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ судом вынесено определение о подготовке к рассмотрению административного дела, с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.
В соответствии с ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 настоящей статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.
Судом установлено, что указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.
В адрес сторон судом направлялась копия определения от 23.04.2025, где последнему предлагалось в 10-дневный срок с момента его получения направить в адрес суда свои возражения относительно возможности рассмотрения настоящего дела в порядке упрощенного производства. Копия данного определения была направлена судом своевременно, сторонам вручена, административным ответчиком получена 09.05.2025, о чем имеются почтовые уведомления о вручении судебной корреспонденции. Каких либо возражений относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела в суд не поступало.
В силу п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Административный истец против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не возражал.
В соответствии со ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).
Положениями ст. 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.
Учитывая мощность двигателей, принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу ст. 359 НК РФ, ставку налога, предусмотренную приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003), а также налоговый период по ст. 360 НК РФ, произведен расчет транспортного налога по перечню указанных в иске автомототранспортных средств. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок начислены пени.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 поставлен на налоговый учет в налоговый орган Межрайонную ИФНС России № 31 по Свердловской области.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Выставленное данным налоговым органом административным истцом по делу налоговое требование от 25.05.2023 № 1529 об уплате недоимки по налогам, подлежащей уплате в установленный законом срок 20.07.2023, содержит информацию о наличии налоговой задолженности в размере 142 156 руб., по пени 58 796,56 руб. Платежные документы об исполнении административным ответчиком данного налогового требования суду не представлены.
Следующими решениями налогового органа признана безнадежной и списана задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 69901 руб., пени 852,37 руб., налога на имущество физических лиц 253 руб., всего 71 006,37 руб. (решение от 29.12.2023 № 3974);
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 23 627 руб., пени 1386,15 руб., всего 25013,13 руб. (решение от 27.09.2024 № 647);
- по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 932 руб., пени 80,97 руб., всего 6012,97 руб. (решение от 27.12.2024 № 802);
В настоящем иске административным истцом предъявлена к взысканию сумма пени в размере 14 417,08 руб., исчисленная в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ.
Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд подано 05.03.2025, вынесен судебный приказ № 2а-430/2025 от 05.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по сумме пени в размере 14 417,08 руб., расходов по оплате государственной пошлины.
В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 11.03.2025. Административный иск подан налоговым органом в районный суд 22.04.2025, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.
Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.
С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 суммы пени заявлены обоснованно. Суд считает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования в размере предъявленного.
В силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ИНН №<***>) задолженность по уплате пени в размере 14 417 рублей 08 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО14 (ИНН №<***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.Ю. Соболева