Решение по делу № 2А-11776/2024 от 13.10.2025 - о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-008223-52

Дело № 2а-2224/2025 (2а-11776/2024) 28 января 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 966 руб., за 2021 год в размере 966 руб., за 2022 год в размере 966 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42 руб., пени в сумме 23 399 руб. 56 коп., а всего - 26 399 руб. 56 коп.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику в указанные налоговые периоды на праве собственности принадлежало транспортное средство марки: НИССАН САННИ ВАНЕТТ, г.р.н. №; в 2020 году - 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>. В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога за 2020, 2021, 2022 года, налога на имущество за 2020 год в отношении вышеприведенных объектов налогообложения не исполнена, в связи с чем начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не оплачены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения требований в части взыскания недоимки по налогу за 2024 год не возражала, в остальной части в удовлетворении требований налогового органа просила отказать.

Представитель налоговой инспекции в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, налог на имущество, который в силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, и транспортный налог, который в силу ст. 14 названного Кодекса является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации также может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 ст. 69 названного Кодекса).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство марки ИССАН САННИ ВАНЕТТ, г.р.н. № (с 16 июля 2010 года по настоящее время);

- 1/3 доли в праве собственности, на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>, с кадастровым номером: № (с 13 декабря 2019 года по 21 января 2020 года).

Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации о принадлежности ФИО1 на праве собственности вышепоименованных объектов налогообложения, сформированы с направлением налогоплательщику:

- налоговое уведомление № 2149792 от 01.09.2021 г. об уплате в срок до 01.12.2021 г. транспортного налога за 2020 год в размере 966 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42 руб. (л.д.22, 23);

- налоговое уведомление № 8712030 от 01.09.2022 года об уплате в срок до 01.12.2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере 966 руб. (л.д. 19- 21);

- налоговое уведомление № 112357578 от 01.08.2023 г. об уплате в срок до 01.12.2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 966 руб. (л.д. 17-18).

Начисление налога на вышеприведенное имущество является законным и обоснованным, расчет налогов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статей 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Обстоятельства получения налоговых уведомлений ответчик не оспаривал.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России 31 июля 2023 года направлено требование № 2570 по состоянию на 27 июня 2023 года о наличии задолженности по налогам, взносам в размере 43 791 рубль 12 копеек, пени в общей сумме 27 284 рубля 83 копейки (л.д. 14-15, 16).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч.2 ст. 286 КАС Российской Федерации, п.3 ст. 48 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В настоящем случае, общая сумма заявленных к взысканию недоимок по транспортному налогу за 2020-2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, не превысила 10 000 руб. по истечении трех лет со дня неисполнения обязанности по уплате наиболее ранних недоимок по налогам за 2020 год, с учетом установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год – до 1 декабря 2021 года, а следовательно, срок их принудительного взыскания на дату формирования сальдо ЕНС – 1 января 2023 года, не истек, соответствующие недоимки обоснованно включены в требование № 2570 по состоянию на 27 июня 2023 года, сроком исполнения до 26 июля 2023 года.

По причине неисполнения вышеназванного требования, налоговая инспекция до 26 января 2024 года, с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм налогов и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга от 1 марта 2024 года отменен судебный приказ от 22 января 2024 года по делу № 2а-113/2024-162 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2019-2021 года, страховым взносам, пени (л.д. 8-9).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года (л.д. 4), т.е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа и с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 966 руб., за 2021 год в размере 966 руб., за 2022 год в размере 966 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42 руб., не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.

Между тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере не имеется, в силу следующего.

Исходя из смысла пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления.

Между тем, административным истцом доказательств направления в адрес ФИО3 налогового уведомления № 11235778 от 1 сентября 2023 года о расчете налогов за 2022 год, не представлено. Указания суда о необходимости представления соответствующих доказательств, изложенные в определении о принятии административного иска к производству суда, копия которого получена представителем налоговой инспекции 15 ноября 2024 года, не исполнены.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств направления налогового уведомления № 11235778 о расчете налогов за 2022 год, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год.

Равным образом, положения статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Сумма заявленных к взысканию пени в размере 23 399 руб. 76 коп. состоит не только из пени, начисленных на недоимки по уплате транспортного налога за 2020-2022 года, налога на имущество физических лиц за 2020 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период со 2 декабря 2021 года по 20 ноября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа) в суммах 229 руб. 07 коп. и 9 руб. 97 коп., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, рассчитанные исходя из размера недоимки, за период со 2 декабря 2022 года по 20 ноября 2023 года, в сумме 103 руб. 88 коп.

В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В порядке ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 966 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 229 рублей 07 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2021 года по 20 ноября 2023 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 рублей 97 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2021 года по 20 ноября 2023 года; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 966 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 103 рубля 88 копеек, рассчитанные за период со 2 декабря 2022 года по 20 ноября 2023 года; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 966 рублей, а всего – 3 282 рубля 92 копейки.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 13 октября 2025 года.