Решение по делу № 2А-3296/2022 от 28.10.2022 | Ленинский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело № 2а-3296/22

УИД: 51RS0003-01-2022-005139-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2022 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Лучника А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО исчислен налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы. В связи с неоплатой обязательных платежей, инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об оплате обязательных платежей.

Также на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пени по налогу на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года.

Просит взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 5 268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 468 рублей 94 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 3 420 рублей 03 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 679 рублей 70 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 180 рублей 48 копеек, пени по налогу на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 786 рублей 26 копеек, а всего взыскать 12 803 рубля 41 копейку.

В силу части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства.

Определением суда о подготовке дела к судебному разбирательству, судебными извещениями стороны извещались о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, о необходимости представления сторонами в установленный судом срок в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также права представления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции.

Копия указанного определения, судебные извещения были направлены в адрес административного ответчика как судебной, так и простой корреспонденцией.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебные извещения, направленные судебной корреспонденцией, возвращены в связи с истечением срока хранения, сведений о неполучении административным ответчиком судебных извещений, направленных простой корреспонденцией, у суда не имеется.

Кроме того, в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления к производству суда и возбуждении административного дела, об установлении сроков для представления доказательств размещена судом на официальном сайте Ленинского районного суда города Мурманска в установленном законом порядке.

В установленные судом сроки каких-либо доказательств, письменных объяснений по существу рассматриваемого судом спора, ходатайств о продлении процессуального срока для представления доказательств и возражений в адрес суда не поступило.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы дела № 2а-368/2022, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов города Мурманска от 27 ноября 2014 года № 3-37, налоговая база согласно указанному Решению устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- до 1 января 2017 года исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

- с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых помещений при определении налоговой базы по пункту 2.1 Решения № 3-37 была установлена в размере 0,1% для суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300 000 рублей (включительно) и 0,26 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно), а при определении налоговой базы по пункту 2.2 Решения № 3-37 в размере 0,3%.

Судом установлено, что с 28 декабря 2011 года по настоящее время на ФИО зарегистрировано право собственности в отношении объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО в спорный период 2018, 2019 годы являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 634 рублей, за 2019 год в размере 2 634 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Следовательно, у плательщика налога на имущество физических лиц возникает обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае просрочки исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки начисляется пеня.

Из материалов дела следует, что инспекцией в адрес ФИО направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законом сроки налог в полном объеме уплачен не был, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени и в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в связи с неоплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы ФИО начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 468 рублей 94 копеек.

В адрес административного ответчика было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 4 рубля 57 копеек); № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 79 рублей 73 копейки), № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 384 рубля 64 копейки) об уплате пени в указанном выше размере. Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено, доказательств обратному суду не предоставлено.

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 5 268 рублей (2 634 + 2 634), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 468 рублей 94 копеек (4,57 + 79,73 + 384,64).

Разрешая исковые требования о взыскании пени в связи с неоплатой налога на доходы физических лиц, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО был исчислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 11 107 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц.

Расчет взыскиваемой административным истцом суммы задолженности произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, подтвержден документально, проверен судом, административным ответчиком фактически не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере в размере 2 180 рублей 48 копеек.

Разрешая исковые требования о взыскании пени в связи с неоплатой страховых взносов, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО был исчислены страховые взносы за 2017, 2018 годы.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений по уплате налога в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 3 420 рублей 03 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 679 рублей 70 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 3 420 рублей 03 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 679 рублей 70 копеек.

Разрешая исковые требования о взыскании пени в связи с неоплатой единого налога на вмененный доход, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО был исчислен единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 4 005 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату единого налога на вмененный доход.

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени по налогу на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 786 рублей 26 копеек.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в указанном выше размере являются обоснованными.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также доводы возражений административного ответчика в данной части, суд приходит к следующему.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу частей 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска от 28 января 2022 года по делу № 2а-368/2022 с ФИО взыскана задолженность по заявленным в настоящем деле обязательным платежам и санкциям за указанный выше период. Определением от 03 марта 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 05 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок (с учетом того, что последний день установленного законом срока выпадал на выходной день).

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, с ФИО подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 5 268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 468 рублей 94 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 3 420 рублей 03 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 679 рублей 70 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 180 рублей 48 копеек, пени по налогу на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 786 рублей 26 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 512 рублей 14 копеек (исходя из цены иска в размере 12 803 рублей 41 копейки).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 5 268 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 468 рублей 94 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 3 420 рублей 03 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 679 рублей 70 копеек, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 180 рублей 48 копеек, пени по налогу на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 786 рублей 26 копеек, а всего взыскать 12 803 рубля 41 копейку.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 512 рублей 14 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Лучник