УИД 77RS0010-02-2025-008357-21

Дело №2а-676/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 13 ноября 2025 года

Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой В.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 в лице законного представителя фио фио о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Инспекция ФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1, паспортные данные, о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке ее погашения, которое должником не исполнено, задолженность в полном объеме не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с административным иском в суд после отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения с административным иском в суд; взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере сумма, а также пени, начисленные в порядке ст.75 НК РФ, в размере сумма, а всего сумма

Определением судьи от 17 сентября 2025 года к участию в деле в качестве законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1, паспортные данные, привлечена мать несовершеннолетнего – ФИО2.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик и его законный представитель в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, возражений на иск не представил.

Учитывая, что обязательное участие сторон в судебном заседании по данной категории споров не предусмотрено законом, а явка участников процесса в судебное заседание судом обязательной не признана, участники процесса об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административное дело рассмотрено без участия сторон в соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: квартира, комната (подп.2 п. п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии с п.1, 2 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России №19 по адрес в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Судом установлено, что по данным регистрирующих органов административным ответчиком в 2020 году получен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом по адресу: адрес, кадастровый номер 77:06:0002011:2219, срок владения с 20.11.2019 по 14.04.2020.

В соответствии со ст.217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налога от продажи объекта недвижимости при условии владения объектом недвижимости на праве собственности в течение минимального предельного срока и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 названного Кодекса

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2020 год – до 30.04.2021.

Между тем, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в налоговый орган не представлена, что послужило основанием для проведения камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ с 16.07.2021 по 18.10.2021.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже собственности за 2020 год составляет сумма

Камеральной налоговой проверкой было вынесено решение № 3660 от 07.07.2022, в соответствии с которым административный ответчик не привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ на основании п.1 ст.109 НК РФ (отсутствие вины). В то же время ФИО1 предложено оплатить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Судом также установлено, что административный ответчик в спорный период являлся собственником недвижимого имущества:

квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:06:0002011:2219, дата регистрации собственности 20.11.2019 по 14.04.2020, площадь 62 кв. м., доля в праве 1/5;

квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:03:0008001:3583, дата регистрации собственности 14.04.2020, площадь 41,8 кв.м., доля в праве 6/15.

Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 19 по адрес от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в порядке статьи 85 НК РФ, инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере сумма.

Факт владения административным ответчиком вышеназванными объектами недвижимого имущества подтвержден сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Административному ответчику через личный кабинет ЕПГУ направлено требование №52357, сформированное по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц на общую сумму сумма и пени в размере сумма на дату направления требования и о сроке оплаты до 16.11.2023, которое должником не исполнено, сумма задолженности не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

При этом требование содержит информацию о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Актуальную информацию можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, в соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 10.10.2024 у административного ответчика имеется задолженность в следующих размерах:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма,

- налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере сумма,

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма

Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчиком не представлено доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.

Неисполнение административным ответчиком в лице законного представителя обязанности по уплате обязательных платежей и пени явилось основанием для принятия инспекцией решения о взыскании недоимки в судебном порядке.

23.09.2024 мировым судьей судебного участка №307 адрес вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в связи с тем, что должник является несовершеннолетним.

Выясняя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, суд отмечает следующее.

Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности подлежало исполнению до 16.11.2023, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу следовало обратиться не позднее 16.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России №19 по адрес обратилась 23.09.2024, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Разрешая данное ходатайство, суд приходит к следующему.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос.

Суд принимает во внимание, что факт получения административным ответчиком дохода от реализации недвижимого имущества ранее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества установлен в ходе судебного разбирательства; ни административным ответчиком, ни его законным представителем не представлено доказательств, освобождающих налогоплательщика от уплаты налога; что задолженность за спорные периоды безнадежной к взысканию не признана. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок, установленный ст.48 КАС РФ, ч.6 ст.289 КАС РФ не является пресекательным, принимая во внимание совершение административным истцом в целях взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджета на своевременное и полное поступление налоговых платежей, что с данным административным иском в суд административный истец первоначально обратился 29.10.2025 в пределах установленного срока (материалу присвоен №Ма-69/2025, однако административное исковое заявление определением от 03.02.2025 возвращено), и повторно 17.06.2025, суд находит, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине по доводам, изложенным в письменном ходатайстве, и с учетом установленных судом конкретных обстоятельств подлежит восстановлению.

В силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся, в том числе и их родители (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; ст. 26 ГК РФ, ст.64 СК РФ).

Судом установлено, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд и на дату вынесения решения несовершеннолетний достиг 17-ти летнего возраста.

Исходя из положений п.1 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, на них возлагается обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Так как административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности на общую сумму сумма в заявленном размере за счет имущества несовершеннолетнего административного ответчика, а при отсутствии у него достаточных средств - с его законного представителя.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, адрес), а при отсутствии у него достаточных средств - с его законного представителя ФИО2 (адрес) в пользу бюджета адрес в лице Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма

Взыскать ФИО1 (ИНН <***>, адрес), а при отсутствии у него достаточных средств - с его законного представителя ФИО2 (адрес) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.А. Романова