Решение по делу № 2А-3037/2023 от 21.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2014-2019 годах являлась собственником транспортных средств. Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2015 - 2019 годах являлась собственником недвижимого имущества.

В связи с этим налоговым органом были произведены расчет и начисление налогов и в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления.

В порядке ст. 52 НК РФ, после получения налоговых уведомлений ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме оплачены не были. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество начислены пени.

Административному ответчику также были направлены требования об уплате налогов и пени.

15 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в пользу МИФНС № 8 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова от 21 декабря 2022 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, с учетом частичного погашения 29 сентября 2022 года ФИО1 пени в сумме 4590 рублей 52 копейки, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу на недоимки за 2014, 2017-2019 годы за период с 01 декабря 2015 года по 14 октября 2021 года в сумме 16 262 рубля 59 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимки за 2015-2019 годы в сумме 5223 рубля 64 копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны, ходатайств об отложении рассмотрения дела, равно как и возражений относительно заявленных требований, суду не представила.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 20 по Саратовской области.

Согласно представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2015-2019 годах являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: <данные изъяты>

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2014, 2017 - 2019 годах являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью двигателя 265 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью двигателя 184 лошадиные силы, №.

Согласно сведений государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Саратовской области ФИО1 в 2017 - 2019 годах являлась собственником: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью двигателя 170 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью двигателя 170 лошадиных сил, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, ей производилось начисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

26 октября 2015 года административным ответчиком ФИО1 получен доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 657245 от 22 апреля 2015 года, с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года, № 64226275 от 29 сентября 2016 года, с указанием срока уплаты до 01 декабря 2016 года; № 5063587 от 04 июля 2017 года, с указанием срока уплаты до 01 декабря 2017 года; № 16054617 от 14 июля 2018 года, с указанием срока уплаты до 03 декабря 2018 года; № 27492417 от 11 июля 2019 года, с указанием срока уплаты до 02 декабря 2019 года; № 1791982 от 03 августа 2020 года, с указанием срока уплаты до 01 декабря 2021 года.

В порядке ст. 52 НК РФ, после получения данных налоговых уведомлений ФИО1 налоги своевременно и в полном объеме оплачены не были.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений были начислены пени в общей сумме 5 223,64 руб., а именно:

- в размере 2 883.70 руб. на недоимку за 2015 год на сумму 28 948,00 руб. за период с 13.02.2020 по 14.10.2021(с учетом частичного списания пени на суммы 3 808,94 руб. и 0,76 руб.) (за 610 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 1 582.05 руб. на недоимку за 2016 год на сумму 15 789,00 руб. за период с 13.02.2020 по14.10.2021(с учетом частичного списания пени на суммы 357,09 руб. и 3,95 руб.) (за 610 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 362.38 руб. на недоимку за 2017 год на сумму 3 520,00 руб. за период с 13.02.2020 по 14.10.2021 (за 610 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 260,25 руб. на недоимку за 2018 год на сумму 2 528,00 руб. за период с 13.02.2020 по 14.10.2021 (за 610 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 135,26 руб. на недоимку за 2019 год на сумму 2 528,00 руб. за период с 09.12.2020 по 14.10.2021 (за 310 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Пени по транспортному налогу были начислены в общей сумме 14 726,6 руб., а именно:

- в размере 1535, 99 на недоимку за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 11 октября 2021 года в сумме 1535 рублей 99 копеек (6126 рублей 51 копейка - 4590 рублей 52 копейки) (за 2142 дня по ставке ЦБ 8,25/11,00/10,50/10,00/9,75/9,25/9,00/8,50/8,25/7,75/7,50/7,25/7,50/7,75/,7,50/7,25/7,00/ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/50,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 5 844.47 руб. на недоимку за 2017 год на сумму 56 770,00 руб. за период с 13.02.2020 по 14.10.2021 (за 610 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 5 844.47 руб. на недоимку за 2018 год на сумму 56 770,00 руб. за период с 13.02.2020 по14.10.2021 (за 610 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД));

- в размере 3 037.66 руб. на недоимку за 2019 год на сумму 56 770,00 руб. за период с 09.12.2020 по 14.10.2021 (за 310 дней по ставке ЦБ 6,00/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50/6,75 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В судебном заседании также установлено, что задолженности по вышеуказанным налогам за соответствующие периоды были взысканы с ФИО1 на основании судебных актов.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2015 – 2019 года и транспортного налога за 2017 – 2019 года по вышеуказанным уведомлениям в установленный срок налогоплательщику выставлено требование № 49831 по состоянию на 15 октября 2021 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5363 рубля 57 копеек, пени по транспортному налогу в общей сумме 20853,11 руб.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 вышеуказанные пени в полном объеме оплачены не были.

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Расчет пени по налогу на имущество и транспортному налогу произведен по формуле – недоимка х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, его правильность судом проверена, сомнений не вызывает.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 844 рубля 59 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Саратова, проживающей по адресу: город <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской пени по налогу на имущество на недоимки за 2015-2019 годы за период с 13 февраля 2020 года по 14 октября 2021 года в сумме 5223 рубля 64 копейки, пени по транспортному налогу на недоимки за 2014, 2017-2019 годы за период с 01 декабря 2015 года по 14 октября 2021 года в размере 16 262 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Саратова, проживающей по адресу: город <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 844 рубля 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 29 июня 2023 года.

Судья Ю.В. Медная