Решение по делу № 2А-1113/2022 от 07.02.2023

Административное дело <№*****>

<№*****>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> <ДД.ММ.ГГГГ> года

Кулебакский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Денежко А.Н.,

при секретаре судебного заседания Клец И.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам.

В обоснование указала, что ФИО1, ИНН <№*****>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса РФ, Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по <адрес>», Приказом УФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС <№*****> по <адрес>» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России <№*****> по <адрес>.

С <ДД.ММ.ГГГГ> года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет <ДД.ММ.ГГГГ>.

<ДД.ММ.ГГГГ> в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик не исполнял надлежащим образом возложенные на него обязанности.

Страховые взносы на ОПС за <ДД.ММ.ГГГГ> год в сумме 3 501 рублей 49 копеек по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> не уплачены, страховые взносы по ОМС за <ДД.ММ.ГГГГ> г. в сумме 909 рублей 26 копеек по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ> не уплачены.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на сумму недоимки была начислены пени: на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в размере 14 рублей 90 копеек, на обязательное пенсионное страхование – в размере 57 рублей 36 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку с <ДД.ММ.ГГГГ> за ним зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№*****>, VIN: <№*****>, <ДД.ММ.ГГГГ> года выпуска.

Налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 38 100 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> Поскольку налог не был уплачен, на сумму недоимки была начислена пеня в размере 123 рубля 82 копейки.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и пеням ему в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены требования от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****>, от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****>. Данные требования не были оплачены.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-476/2022 о взыскании налоговой задолженности, который определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> был отменен.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <№*****>) недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ> год - в размере 909 рублей 26 копеек, пени в размере 14 рублей 90 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ> 2021 год - в размере 3 501 рубль 49 копеек, пени в размере 57 рублей 36 копеек;

- транспортному налогу с физических лиц: <ДД.ММ.ГГГГ> г. – в размере 38 100 рублей, пени в размере 123 рубля 82 копейки,

всего на общую сумму 42 706 рублей 83 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС <№*****> по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В представленном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, против взыскания с него недоимки по страховым взносам не возражает, против взыскания транспортного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> год возражает, ссылаясь на то, что налоговой инспекцией ему был сделан перерасчет за <ДД.ММ.ГГГГ> года.

Представитель заинтересованного лица - МО МВД России «Кулебакский» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщики, в том числе, обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Доставка уведомления подтверждается копией списка налогового уведомления, переданных к отправке, следовательно, считаются полученными ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет <ДД.ММ.ГГГГ>.

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными гл. 34 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируется ст. 432 НК РФ: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п. 1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2).

Положениями подпункта 1 пункта 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за себя:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период <ДД.ММ.ГГГГ> года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период <ДД.ММ.ГГГГ> года.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55 НК РФ).

За неполный период деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик не исполнял надлежащим образом возложенные на него обязанности по уплате страховых взносов.

Так, им не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <ДД.ММ.ГГГГ> год (с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>) в сумме 3 501 рублей 49 копеек по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, рассчитанные следующим образом:

- за 18 дней деятельности в январе = 32 448 рублей (размер страховых взносов на ОПС за <ДД.ММ.ГГГГ> год) /12 месяцев / 31 день (в январе) х 18 дней = 1 570 рублей 06 копеек;

- за 20 дней деятельности в феврале = 32 448 рублей (размер страховых взносов на ОПС за <ДД.ММ.ГГГГ> год) /12 месяцев / 28 дней (в феврале) х 20 дней = 1 931 рубль 43 копейки.

Также ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <ДД.ММ.ГГГГ> год (с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>) в сумме 909 рублей 26 копеек по сроку уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>, рассчитанные следующим образом:

- за 18 дней деятельности в январе = 8 426 рублей (размер страховых взносов на ОМС за <ДД.ММ.ГГГГ> год) /12 месяцев / 31 день (в январе) х 18 дней = 407 рублей 71 копейка;

- за 20 дней деятельности в феврале = 8 426 рублей (размер страховых взносов на ОМС за <ДД.ММ.ГГГГ> год) /12 месяцев / 28 дней (в феврале) х 20 дней = 501 рубль 55 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган регистрирующим органом, ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку с <ДД.ММ.ГГГГ> за ним зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№*****>, VIN: <№*****>, <№*****> года выпуска, что подтверждается сведениями из РЭО ОГИБДД МО МВД России «Кулебакский».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Согласно 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> административному ответчику был исчислен транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год в размере 38 100 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> Поскольку налог не был уплачен, на сумму недоимки была начислена пеня в размере 123 рубля 82 копейки.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу <№*****> о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на общую сумму 42 706 рулей 83 копейки.

Определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ> судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ответчика, согласно которым автомобиль находится в розыске.

<ДД.ММ.ГГГГ> МИФНС <№*****> по <адрес> через портал ГАС «Правосудие» обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и страховым взносам.

Срок для предъявления требований о взыскании налога, страховых взносов в порядке искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Давая оценку возражениям ответчика относительно взыскания с него транспортного налога, суд исходит из следующего.

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

При этом в соответствии с п.п. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

При этом следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.

До снятия угнанного транспортного средства с учета по вышеуказанным основаниям налогоплательщик в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения должен ежегодно подтверждать факт нахождения угнанного транспортного средства в розыске.

По сведениям, поступившим из РЭО ОГИБДД МО МВД России «Кулебакский», зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№*****> VIN: <№*****>, 1998 года выпуска, согласно базе данных ФИС ГИБДД М числится в розыске с <ДД.ММ.ГГГГ>.

По информации из МО МВД России «Кулебакский» уголовное дело <№*****>, возбужденное <ДД.ММ.ГГГГ> по факту угона транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№*****>, принадлежащего ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> прекращено следователем СО МО МВД России «Кулебакский» на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Согласно заявлению административного ответчика ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ> он через Личный кабинет налогоплательщика обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> с заявлением в свободной форме, предоставив документы, подтверждающие факт нахождения транспортного средства в розыске: постановление от <ДД.ММ.ГГГГ> о возбуждении уголовного дела <№*****> по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 159 УК РФ, по факту завладения путем обмана и злоупотребления доверием автомобилем марки <данные изъяты>, принадлежащим ФИО1; справку из СО МО МВД России «Кулебакский» от <ДД.ММ.ГГГГ> о том, что указанный автомобиль числится похищенным; постановление о прекращении уголовного дела от <ДД.ММ.ГГГГ>, в соответствии с которым уголовное дело по факту хищения имущества ФИО1 прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ – за истечением сроков давности уголовного преследования; справки из МО МВД России «Кулебакский» от <ДД.ММ.ГГГГ> и от <ДД.ММ.ГГГГ>, согласно которым похищенный автомобиль не найден, ущерб ФИО1 не возмещен.

Как следует из поступившего ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ответа на обращение от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****>, ему пересчитан транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <№*****>, за <ДД.ММ.ГГГГ> год на уменьшение начислений в сумме -38 100/-38100 рублей соответственно.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, которые административным истцом не опровергнуты, а также приведенные выше нормы закона, суд приходит к выводу, что указанная в иске недоимка по транспортному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> год не подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку с учетом представленных им сведений, подтверждающих факт нахождения транспортного средства в розыске, налог за <ДД.ММ.ГГГГ> год ему был пересчитан.

Что касается задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за <ДД.ММ.ГГГГ> год, то она ответчиком не оспаривается.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм по страховым взносам судом проверен.

Иных расчетов либо доказательств того, что указанная задолженность оплачена, административным ответчиком в суд не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№*****>) недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 г.: за 2021 год - в размере 909 рублей 26 копеек, пени в размере 14 рублей 90 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <ДД.ММ.ГГГГ> г.): за <ДД.ММ.ГГГГ> год - в размере 3 501 рубль 49 копеек, пени в размере 57 рублей 36 копеек;

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): <№*****> в БИК: <№*****>, Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Получатель платежа - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№*****> по <адрес> ИНН/КПП <№*****>).

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> г. в размере 38 100 рублей, пени в размере 123 рубля 82 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Денежко