Решение по делу № 2А-105/2025 от 20.02.2025

Дело УИД: 69RS0006-01-2024-002978-17

Производство № 2а–105/2025

Решение

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 15300 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц в сумме 290 рублей 00 копеек, пени в сумме 32449 рублей 00 копеек.

В обоснование административного иска указано, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 24.05.2024 по делу № 2а-1715/2023 и от 30.07.2024 по делу № 2а-527/2024 отменены судебные приказы о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданные 28.08.2023 и 12.03.2024.

ФИО1 с 03.12.2009 по 23.11.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В фиксированном размере ФИО1 начислены страховые взносы:

- за 2017 год страховые взносы на ОПС в сумме 23400,00 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 4590,00 руб. (страховые взносы подлежат взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление от 06.04.2018 № 4549, ФССП по Пролетарскому району г.Твери возбуждено исполнительное производство от 10.04.2018 №10710/18/69039-ИП);

- за 2018 год страховые взносы на ОПС в сумме 26545,00 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 5840,00 руб. (страховые взносы подлежат взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление от 01.004.2019 № 2729, ФССП по Пролетарскому району г.Твери возбуждено исполнительное производство от 11.04.2019 №13289/19/69039-ИП);

- за 2019 год страховые взносы на ОПС в сумме 29354,00 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 6884,00 руб. (страховые взносы подлежат взысканию в соответствии со ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено постановление от 03.03.2020 № 3053, ФССП по Пролетарскому району г.Твери возбуждено исполнительное производство №15405/20/69039-ИП);

- за 2020 год страховые взносы на ОПС в сумме 29113,07 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 7559,99 руб. (страховые взносы подлежат взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 03.09.2021 дело № 2а-1743/2021, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 19.11.2021 № 115509/21/69039-ИП).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российское Федерации, инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2017 год в сумме 9180 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию ш основании решения Пролетарского районного суда г. Твери от 28.05.2021 дело № 2а-1408/2020, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 28.05.2021 № 48157/21/69039-ИП), за 2018 год в сумме 9180 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании решения Пролетарского районного суда г. Твери от 01.11.2022 дело № 2а-995/2021, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 12.12.2022 № 155229/22/69039-ИП), за 2019 год в сумме 15300 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 03.09.2021 дело № 2а-1743/2021, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 19.11.2021 № 115509/21/69039-ИП), за 2020 год в сумме 15300 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 11.03.2022 дело № 2а-503/2022, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 12.05.2022), за 2021 год в сумме 15300 руб. 00 коп. (указанная недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Статья 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Инспекция в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчислила налогоплательщику налог на имущество за 2017 год в сумме 95 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании решения Пролетарского районного суда г. Твери от 28.05.2021 дело № 2а-1408/2020, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 28.05.2021 № 48157/21/69039-ИП), за 2018 год в сумме 103 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании решения Пролетарского районного суда г. Твери от 01.11.2022 дело № 2а-995/2021, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 12.12.2021 № 155229/22/69039-ИП), за 2019 год в сумме 114 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 03.09.2021 дело № 2а-1743/2021, ФССП по Пролетарскому району г. Твери возбуждено исполнительное производство от 19.11.2021 № 115509/21/69039-ИП), за 2020 год в сумме 125 руб. 00 коп. (указанная недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 11.03.2022 дело № 2а-503/2022, ФССП по Пролетарскому району г.Твери возбуждено исполнительное производство от 12.05.2022), за 2021 г. в сумме 138 руб. 00 коп. (указанная недоимка заявлена ко взысканию настоящем административном исковом заявлении), за 2022 год в сумме 152 руб. 00 коп. (указанная недоимка заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении).

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 25934138, от 24.07.2023 № 78724610 об уплате налога.

Вышеуказанные уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лиц получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документ используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбора налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени: 54398 руб. 03 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 21772 руб. 32 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерам взыскания) = 32449,00 руб.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налога Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 25.05.2023 № 1255 об уплате задолженности.

Вышеуказанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомления считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование не исполнено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Ранее представили письменные объяснения на возражения, согласно которым рассмотрев возражения ФИО1 относительно неправомерного начисления транспортного налога за 2021 год в сумме 15 300 руб. за легковой автомобиль MERCEDES BENZ Е 240 государственный регистрационный знак № (снят с регистрационного учета 01.12.2019), а также неправомерного начисления пени на задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 годы сообщает следующее. По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в общей сумме 64260 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 9180 руб., за 2018 год в сумме 9180 руб., за 2019 год в сумме 15300 руб., за 2020 год в сумме 15300 руб. и за 2021 год в сумме 15300 руб. 27 октября 2023 г. произведено погашение транспортного налога из ЕНП в сумме 360 руб. 1 ноября 2023 г. управлением проведено уменьшение транспортного налога (операция - уменьшен налог по расчету) за 2019 год в сумме 1275 руб. и сторнирование налога (операция - начислен налог по расчету (арифметическое сторно)) за 2020 год в сумме 15300 руб. и за 2021 год в сумме 15300 руб. Вместе с тем сторнированные суммы по налогу за 2020, 2021 годы не сторнировали начисления за 2020 и 2021 годы, а зачлись в начисления по налогу за 2017, 2018, 2019 годы в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в общей сумме 32 025 руб., в том числе: за 2019 год в сумме 1 425 руб., за 2020 год в сумме 15 300 руб. и за 2021 год в сумме 15 300 руб. Управлением проводятся работы для актуализации задолженности налогоплательщика. В настоящее время налоговым органом не разрешена проблема по сторнированию начислений транспортного налога за 2020, 2021 годы и восстановлению неправомерно сторнированной задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, подлежащей взысканию с налогоплательщика на основании судебных актов.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Ранее представил письменные возражения, согласно которым просил оставить без удовлетворения административное исковое заявление. Им были представлены в УФНС России по Тверской области документы, о том, что принадлежащий ему автомобиль утилизирован 25 декабря 2019 г. В личный кабинет налогоплательщика он получил уведомление от 31.10.2023 №130409703 о том, что налоговое исчисление прекращено с декабря 2019 г. В связи с этим он считает незаконным требование уплаты транспортного налога за 2020-2023годы и начисление пеней. В связи с незаконным начислением ему транспортного налога за 2020-2023 годы, также считает незаконным начисление ему пеней. С 16.09.2013 по 14.12.2022 он находился в ФКУ ИК-4. С 14.12.2022 по 30.03.2023 он находился в зоне проведения СВО <данные изъяты> 30.03.2023 им было получено ранение, которое привело к инвалидности <данные изъяты>. С 30.03.2023 по 13.10.2023 он находился в госпитале на лечении. Так как в данных местах его нахождения не имелось наличных денег и способов оплаты по независящим от него причинам. Считает начисление ему пеней по имуществу и индивидуальному предпринимательству, которое не велось, не обоснованным. Налог на имущество в сумме 290 рублей просил удовлетворить.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежала на праве собственности:

- 1/2 доли комнаты по адресу: <адрес>4, кадастровый №, площадью 55,3 кв.м, дата регистрации права 9 апреля 2010 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 21 ноября 2024 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы.

Административный истец начислила налог на имущество физических лиц за 2021 годы в сумме 138 рублей 00 копеек, за 2022 год в сумме 152 рублей 00 копеек.

Согласно налоговым уведомлениям №25934138 от 1 сентября 2022 г., №78724610 от 24 июля 2023 г. административный ответчик был уведомлен о начисленных суммах налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 1 декабря 2022, 1 декабря 2023 г. соответственно.

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается почтовым реестром и скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы не уплачен.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в адрес административного ответчика было направлено требование №1255 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., установлен срок для погашения задолженности до 20 июля 2023 г.

До настоящего момента требования налогового органа в части взыскиваемой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы не исполнены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 28 августа 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2021 г.

24 мая 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области отменен, в связи с поступившими возражениями.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 12 марта 2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 г.

30 июля 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №76 Тверской области отменен, в связи с поступившими возражениями.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в сумме 290 рублей 00 копеек административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в данной части.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15300 рублей 00 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО (в редакции от 31 октября 2012 г.) «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец заявил административное исковое требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство: легковой автомобиль марки MERCEDEZ BENZ E240, государственный регистрационный номер №, VIN: №, мощность двигателя 204 л.с., 1998 года выпуска, дата регистрации права 6 августа 2013 г.

Истцом начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 15300 рубля 00 копеек.

В ходе рассмотрения дела установлено, что легковой автомобиль марки MERCEDEZ BENZ E240, государственный регистрационный номер №, VIN: №, мощность двигателя 204 л.с., 1998 года выпуска в 2021 году не принадлежал административному ответчику ФИО1, поскольку право собственности на данное транспортное средство прекращено 25 декабря 2019 г. в связи с утилизацией автотранспортного средства путем переработки в металлолом.

Данное обстоятельство подтверждается копией свидетельства ООО «Вторчермет» №68 Вышний Волочек об утилизации автотранспортных средств путем переработки в металлолом (прессование, разрезание и т.д.) транспортного средства от 25 декабря 2019 г., а также уведомлением УФНС России по Тверской области от 31 октября 2023 г. №130409703 о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, согласно которому период исчисления транспортного налога на транспортное средство прекращается с декабря 2019 г.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 15300 рублей 00 копеек за указанное транспортное средство.

В связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15300 рублей 00 копеек суд считает необходимым отказать.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 32449 рублей 00 копеек, суд приходит к следующему.

В ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 32449 рублей 00 копейки за период с 1 января 2023 г. по 10 января 2024 г. в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, а также пени по состоянию на 1 января 2023 г.

Административным истцом представлен расчет пени.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 16 сентября 2013 г по 14 декабря 2022 г. отбывал наказание в виде лишения свободы в ФКУ ИК-12 Ростовской области. 14 декабря 2022 г. на основании Указа Президента РФ «О помиловании» от 2 декабря 2022 г. освобожден от отбывания наказания. ФИО1 в период с 14 декабря 2022 г. по 13 октября 2023 г. принимал участие в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области. Является инвалидом <данные изъяты> группы в связи с полученным ранением в ходе участия в боевых действиях.

Согласно ч.1 ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Учитывая нахождение административного ответчика ФИО1 в период начисления пеней в местах лишения своды и участием в специальной военной операции, тем самым не имея возможности для уплаты задолженности по налогам, суд считает возможным освободить административного ответчика ФИО1 от уплаты взыскиваемой задолженности по пени в общей сумме 32449 рублей 00 копейки.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени в сумме 32449 рублей 00 копейки отказать.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве административных истцов.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ».

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (действующим на момент подачи административного искового заявления) в сумме 4000 (Четыре) рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в сумме 290 (Двести девяносто) рублей 00 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в сумме 290 (Двести девяносто) рублей 00 копеек,

наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банка России, ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 15300 (Пятнадцать тысяч триста) рублей 00 копеек, пени в сумме 32449 (Тридцать две тысячи четыреста сорок девять) рублей 00 копеек, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (6 марта 2025 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов