РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–1290/2025 (УИД 38RS0№-72) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником земельного участка, жилого помещения. В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налогов.

Административным истцом исчислен земельный налог за 2021 год в размере 196,0 рублей. Налоговое уведомление о начислении земельного налога направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, административным истцом исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 421,0 рублей, налоговое уведомление о начислении налога на имущество направлено почтовой корреспонденцией

Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, снят с регистрационного учета. В соответствии со ст. ст. 346.12, 346.14 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее УСН).

Административным истцом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32 130,16 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 176,89 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком в 2022 году получен доход, превышающий 300 000,0 рублей, Таким образом, имелась обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в фиксированном размере, а также размере дохода, превышающего 300 000,0 рублей.

ФИО1 являлся также плательщиком налога с применением упрощенной системы налогообложения, согласно налоговой декларации по единому налогу за 2021 год, сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 171 107,0 рублей, в том числе:1 квартал 2021 года (по сроку уплаты **) – 8 540,0 рублей; 2 квартал (полугодие) 2021 года (по сроку уплаты **) – 25 270,0 рублей (8 540,0 + 16 690,0); 3 квартал (9 месяцев) 2021 года (по сроку уплаты **) – 78 401,0 рублей ( 25 270,0 + 53 131,0); 4 квартал (год) 2021 года (по сроку уплаты **) – 171 107,0 рублей (75 401 + 92 706,0).

Помимо этого, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год, налогоплательщиком представлена **, то есть с нарушением срока, установленного законодательством – **. Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 171 107,0 рублей.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ** №, согласно которому налогоплательщика предложено привлечь к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 34 213,0 рублей. Акт №, извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки были направлены через личный кабинет налогоплательщика.

По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ** №, согласно данному решению налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 138,32 рублей, с учетом обстоятельств смягчающих ответственность. Данное решение направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Сумма единого налога, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, стразовые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, земельный и имущественные налоги за 2021 год уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 602,57 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 80,33 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 218,11 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 20,44 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2 квартал 2020 года в размере 112,14 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 3 квартал 2020 года в размере 234,47 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 49,20 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2020 год в размере 81,18 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2 квартал 2021 года в размере 287,90 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 3 квартал 2021 года в размере 5 761,13 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2021 год в размере 562,04 рублей за период с ** по **; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,16 рублей за период с ** по **; пени по земельному налогу в размере 1,47 рублей за период с ** по **; пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на **, в размере 11 958,91 рублей за период с ** по **.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 501,65 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 314,25 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 602,57 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 80,33 рублей за период с ** по **, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 176,89 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 218,11 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 20,44 рублей за период с ** по **, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 8 540,0 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2 квартал (полугодие) 2021 года в размере 16 690,0 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 3 квартал (9 месяцев) 2021 года в размере 53 131,0 рублей, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 4 квартал (год) 2021 года в размере 92 706,0 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2 квартал 2020 года в размере 112,14 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 3 квартал 2020 года в размере 234,47 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 49,20 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год в размере 81,18 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2 квартал 2021 года в размере 287,90 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 квартал 2021 года в размере 5 761,13 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2021 год в размере 562,04 рублей за период с ** по **, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 421,0 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,16 рублей за период с ** по **, земельный налог за 2021 год в размере 196,0 рублей, пени по земельному налогу 1,47 рублей за период с ** по **, штраф в размере 2 138,32 рубля, пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 11 985,91 рубль за период с ** по **.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенным в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ** №-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в установленном законом порядке в 2021 году на праве собственности принадлежали:

- жилое помещение, расположенное по адресу: ..., 92/93 квартал, ...;

- земельный участок с кадастровым номером 38:26:040306:225, расположенный по адресу: ..., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 13-14).

В соответствии с действующим законодательством Инспекция произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 421,0 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 196,0 рублей.

Налоговое уведомление от ** № со сроками уплаты до ** (л.д. 39) направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином личного кабинета (л.д. 40).

Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ** по **, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на ** (л.д. 11-12).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ счисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,0 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу положений п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,0 рублей, - в фиксированном размере 34 445,0 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,0 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,0 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,0 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 501,65 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 314,25 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 176,89 рублей.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Сведений о направлении налогового уведомления административным истцом не представлено.

Вместе с тем, налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 год в установленный законом срок, ему налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 602,57 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 218,11 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 80,33 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 20,44 рублей за период с ** по **.

Рассматривая по существу требования о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой 26.2 К РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Материалам дела установлено, что налогоплательщик ФИО1 в период с ** по ** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным кодом деятельности код (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2)) «Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование горячего воздуха», с ** применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка на доходы устанавливается в размере 6% и 15 % на доходы, уменьшенные на произведенные расходы.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщиком ** представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год (л.д. 51-61).

Следовательно сроки уплаты по УСН с учетом положений ст. 346.19, 346.21, 346. 23 НК РФ составили:

- за первый квартал 2021 года не позднее ** (** выходной день) в сумме 8 540,0,

- за второй квартал 2021 года не позднее ** (** выходной день) в сумме 25 270,0 рублей,

- за третий квартал 2021 не позднее ** в сумме 78 401,0 рублей,

- налоговый период за 2021 год не позднее ** (**, 01-** выходные и праздничные дни) в сумме 171 107,0 рублей.

Как указано в п. 1 ст. 72 НК РФ пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с п.п. 1 - 5 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком по настоящее время не исполнена обязанность об уплате вышеуказанной задолженности, в связи с чем Инспекцией начислены пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2 квартал 2020 года в размере 112,14 рублей за период ** по **; пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 квартал 2020 года в размере 234,47 рублей за период ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 49,20 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2020 год в размере 81,18 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2 квартал 2021 года в размере 287,90 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 3 квартал 2021 года в размере 5 761,13 рублей за период с ** по **; пени по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН за 2021 год в размере 562,04 рублей за период с ** по **.

Расчет задолженности по пени, представленный административным ответчиком, судом проверен.

Вместе с тем, рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

Решением Ангарского городского суда ... ** по административному делу №а-1889/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № по ... в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 14 688,51 рублей, в том числе: налога на имущество за 2022 год в размере 463,0 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 216,0 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 682,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 238,55 рублей, пени по страховым взносам по УСН за 2020 год в размере 346,61 рубль, пени по УСН за 2021 год в размере 6 179,41 рубль, пени по УСН за 2022 год в размере 6 562,04 рублей, отказано. Решение вступило в законную силу **.

Инспекцией в настоящем административном заявлении заявлены, в том числе требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год размере 602,57 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 218,11 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2 квартал 2020 года в размере 112,14 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 квартал 2020 года в размере 234,47 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 49,20 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год в размере 81,18 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2 квартал 2021 года в размере 287,90 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 квартал 2021 года в размере 5 761,13 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год в размере 562,04 рубля за период с ** по **.

В связи с тем, что в удовлетворении данных требований ранее решением суда было отказано, в настоящем исковом заявлении указанные выше требования удовлетворению не подлежат.

В отношении представленной декларации Межрайонная ИФНС России № по ... провела камеральную налоговую проверку, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от ** № (л.д. 44-46), принято решение от ** № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 41-42), которым налогоплательщику начислен штраф (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств) по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 138,0 рублей.

Налоговая база для исчисления суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила 171 067,0 рублей.

Суд отмечает, что факты, установленные налоговым органом по решению от ** № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, считаются доказанными, при условии законности и правомерности принятого решения. В период проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 имел возможность участвовать при рассмотрении материалов проверки, в случае несогласия был правомочен подать жалобу. Так как указанное не обжаловалось, вступило в силу, в установленном законом порядке не признано недействительным, соответственно факты, установленные вступившим в силу указанным решением, следует считать доказанными, никем не опровергнутыми.

Переходя к проверке сроков, в течение которых налоговый орган может предъявлять требования о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведении которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Приказу от ** N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее - Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика регулируется Разделом IV Порядка.

Так, в частности, п. 8 Порядка предусмотрено, что авторизация осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Из указанного следует, что при авторизации личного кабинета налогоплательщика, в отношении физического лица - налогоплательщика налоговый орган осуществляет подтверждение достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц с условием подтверждения личности.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика. ФИО1 посещал сайт с **.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с **, введены новые правила ведения учета исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, страховых взносов. В частности:

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты, указанных в заявлении, представленном в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000,0 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от ** № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (с **).

Так как ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС не оплатил (решение налогового органа № от ** (л.д. 41-42) не исполнил), Межрайонной ИНФС России № по ... через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** на сумму недоимки в размере 208 579,98 рублей, пени в размере 21 049,69 рублей, штраф в размере 2 138,32 рубля. Срок для добровольного исполнения обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС установлен до ** (л.д. 31).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, мировым судьей судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ №а-3556/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 237 869,05 рублей, в том числе: земельный налог в размере 196,0 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 421,0 рублей за 2021 год, налоги УСН в размере 163 227,44 рубля за 2021 год, штраф в размере 2 138,21 рубль за 2021 год, пени в размере 26 265,0 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 176,89 рублей за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 37 444,40 рублей за 2021-2022 годы. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... ** в связи с поступлением возражений от ответчика.

Как следует из представленных доказательств, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция обратилась ** путем непосредственной подачи административного иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что требования о взыскании с ФИО4 подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст. 114 КАС и абз.8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход соответствующего бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 860,62 рубля пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженца ..., (ИНН № проживающего по адресу: ..., 92/93 квартал, ..., в доход государства обязательные платежи в сумме 220 906,42 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 501,65 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 314,25 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 176,89 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 80,33 рублей за период с ** по **;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 20,44 рублей за период с ** по **;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 8 540,0 рублей;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2 квартал (полугодие) 2021 года в размере 16 690,0 рублей;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 3 квартал (9 месяцев) 2021 года в размере 53 131,0 рублей;

- налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 4 квартал (год) 2021 года в размере 92 706,0 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 421,0 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,16 рублей за период с ** по **;

- земельный налог за 2021 год в размере 196,0 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 1,47 рублей за период с ** по **:

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 138,32 рубля;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 11 985,91 рубль за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 627 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 602,57 рублей за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 218,11 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2 квартал 2020 года в размере 112,14 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 квартал 2020 года в размере 234,47 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 1 квартал 2021 года в размере 49,20 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год в размере 81,18 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2 квартал 2021 года в размере 287,90 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 3 квартал 2020 года в размере 5 761,13 рублей за период с ** по **, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год в размере 562,04 рубля за период с ** по **, отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.