УИД 58RS0026-01-2022-000790-41 Дело № 2а-548/2022 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Никольск

Пензенской области 20 октября 2022 года

Никольский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Сёминой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Никольске в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, за ним было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой марки ВАЗ 211240, госномер <№>, VIN: <№>, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.04.2013, дата утраты права 17.11.2021 года.

Также налогоплательщик ФИО1 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадью 1 000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2013 года, дата утраты права 17.04.2017 года.

Принадлежавшие ФИО1 транспортное средство и земельный участок являются объектами налогообложения.

МИФНС в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления о необходимости уплаты за 2018, 2019, 2020 годы - транспортного налога, пени по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 год, пени по земельному налогу за 2016 год. Однако, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и пени по транспортному и по земельному налогам не исполнена.

В связи с этим в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате транспортного налога и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 4 035 руб. и пени по транспортному налогу (ОКТМО 36740000) за периоды с 02.12.2016 года по 29.06.2021 года, 02.12.2017 года по 09.07.2019 года, с 04.12.2018 года по 09.07.2019 года, 03.12.2019 года по 14.01.2020 года, с 03.12.2019 года по 29.06.2021 года, с 02.12.2020 года по 29.06.2021 года, 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 5 917 руб. 15 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений (ОКТМО 36640442) за период с 02.12.2016 года по 09.07.2019 года в размере 131,23 руб., а всего на общую сумму 10 083,38 руб.

Представитель административного истца - МИФНС № 5 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен судом заблаговременно путем направления письменного извещения с уведомлением о вручении по месту регистрации, корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Никольского районного суда Пензенской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации".

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.

Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль марки ВАЗ 211240, госномер <№>, VIN: <№>, год выпуска 2008, дата регистрации права 27.04.2013, дата утраты права 17.11.2021 года.

Кроме того, ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, площадью 1 000 кв.м., дата регистрации права 16.01.2013 года, дата утраты права 17.04.2017 года.

Указанное подтверждается сведениями, представленными в материалы дела МИФНС, полученными административным истцом в порядке информационного обмена с УГИБДД УМВД России по Пензенской области и Росреестром России, а также Выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2022-186285614 от 20.10.2022 года и выпиской УГИБДД УМВД России по Пензенской области из государственного реестра транспортных средств, содержащей расширенный перечень информации о транспортном средстве от 21.09.2022 года.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили.

Действующее налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате транспортного налога с фактом его регистрации в органах государственной инспекции безопасности дорожного движения. Следовательно, прекращение этой обязанности наступает с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно положений ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Однако, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. ст. 387, 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Подробный расчет сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц содержится в налоговых уведомлениях, адресованных административному ответчику, которым данный расчет не оспорен.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 5 по Пензенской области был исчислен ФИО1 транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы, он его в установленный законом срок не уплатил.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления об уплате транспортного налога:

- 25.07.2019 № 53219303 от 25.07.2019 года (получено налогоплательщиком 16.08.2019) по сроку уплаты до 02.12.2019 года в сумме 1 424 руб.;

- 01.09.2020 года № 55197375 (получено налогоплательщиком 25.09.2020) в сумме 1 424 руб.;

- 01.09.2021 года № 58074534 (получено налогоплательщиком 23.09.2021) по сроку уплаты до 01.12.2021 года в сумме 1 424 руб.

Данных, опровергающих получение административным ответчиком этих уведомлений, суду не представлено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 транспортный налог в полном объеме в срок, установленный законодательством, не оплачен.

Остаток задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы составляет 4 035 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей в период просрочки). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены следующие пени:

- по транспортному налогу за периоды с 02.12.2016 года по 29.06.2021 года, 02.12.2017 года по 09.07.2019 года, с 04.12.2018 года по 09.07.2019 года, 03.12.2019 года по 14.01.2020 года, с 03.12.2019 года по 29.06.2021 года, с 02.12.2020 года по 29.06.2021 года, 02.12.2021 года по 14.12.2021 года (ОКТМО36740000) в размере 5 917 руб. 15 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 36640442) за период с 02.12.2016 г. по 09.07.2019 г. в размере 131,23 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены через личный кабинет налогоплательщика следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 102415 от 10.07.2019 года по сроку исполнения 25.10.2019; № 3198 от 15.01.2020 по сроку исполнения 03.03.2020, № 11582 от 21.06.2021 по сроку исполнения 22.11.2021; № 12195 от 30.06.2021 по сроку исполнения 17.11.2021; № 17512 от 15.12.2021 по сроку исполнения 01.02.2022, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

С представленным налоговым органом расчетом пеней суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета является верной.

Административным ответчиком доказательств уплаты транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов, а равно своего расчета пени суду не представлено.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что сумма налогов и штрафных санкций превысила 10 000 рублей после вынесения требования № 17512, срок исполнения которого истек 02.02.2022 г., следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по 02.08.2022 г.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 1 Никольского района Пензенской области в марте 2022 года, и 18.03.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-327/2022 о взыскании заявленных сумм в общем размере 10 488,69 руб.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением от 23.05.2022 года мирового судьи судебного участка № 1 Никольского района Пензенской области был отменен вышеуказанный судебный приказ, следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства истекает 23.11.2022 года.

Настоящее административное исковое заявление административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за его несвоевременную уплату было подано в суд 12.09.2022 года.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате транспортного налога, а также пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов не исполнил, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Никольский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 403,34 руб., от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 4 035 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 36740000) за периоды с 02.12.2016 года по 29.06.2021 года, 02.12.2017 года по 09.07.2019 года, с 04.12.2018 года по 09.07.2019 года, 03.12.2019 года по 14.01.2020 года, с 03.12.2019 года по 29.06.2021 года, с 02.12.2020 года по 29.06.2021 года, 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 5 917 руб. 15 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений (ОКТМО 36640442) за период с 02.12.2016 года по 09.07.2019 года в размере 131,23 руб., а всего 10 083 (десять тысяч восемьдесят три) рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования «Никольский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 403 рубля 34 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Никольский районный суд Пензенской области.

Судья И.С. Кузнецова