Дело № 2а-146/2025
УИД 42RS0004-01-2024-001428-16
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Гурьевск Кемеровской области - Кузбасса 30 апреля 2025 г.
Гурьевский городской суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Мошненко А.А.,
при секретаре Юдиной У.Ю.,
участием административного ответчика ФИО1,
с извещением административного истца (МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу), заинтересованного лица (МИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу),
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 22 533,83 рубля, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 7 217 рублей (1 705 рублей – 2019 год, 1674 рубля – 2020 год, 1674 рубля – 2021 год, 2 164 рубля – 2022 год), задолженность по пене в размере 15 316,83 рублей.
В обоснование иска административный истец указывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате 2019-2022 г.г. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021, срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022, срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023.
В собственности ФИО1 находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 29.07.2023. Данные уведомления, с указанием сумм налога, были направлены в адрес ФИО1, однако он не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в полном размере.
Также административный истец указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по пене налогоплательщика ФИО1, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 10 011,08 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024: общее отрицательное сальдо в размере 52 629,74 рублей, в том числе пени 15 502,72 рубля. Задолженность по пене, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет 185,91 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024: 15 502,72 рубля (сальдо по пене на момент формирования заявления 04.03.2024) – 185,91 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 316,83 рублей.
Административный истец указывает, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, было сформировано и направлено налогоплательщику ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
Мировым судьей судебного участка № 1 Гурьевского городского судебного района Кемеровской области 16.05.2024 по делу № 2а-1832/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением от 29.05.2024 данный судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения в суд в порядке искового производства.
20.01.2025 определением суда в качестве заинтересованного лица в административном деле привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 116).
Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель истца в судебное заседание не явился, информации о причинах неявки суду не предоставил (л.д. 236).
Заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 232, 237).
Административным ответчиком ФИО1 в суд предоставлены письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 52-54).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал частично. Заявил, что не признает требования в заявленной части о взыскании пени, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с административным иском о взыскании пени. Одновременно признал задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г.
С учетом положений статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке. В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признавал обязательной явку неявившихся лиц, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, изучив письменные возражения ответчика ФИО1, суд считает иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В соответствии с п/п 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В части заявленных административным истцом исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 7 217 рублей (1 705 рублей – 2019 год, 1674 рубля – 2020 год, 1674 рубля – 2021 год, 2 164 рубля – 2022 год) суд приходит к следующему выводу.
Как следует из материалов дела (л.д. 70-71), ФИО1 в периоды, указанные в административном исковом заявлении, являлся владельцем транспортных средств FORD FOCUC C MAX, ШКОДА ФЕЛИЦИЯ (налоговый период – 2019 год), FORD FOCUC C MAX (налоговые периоды – 2020, 2021 года), FOCUC C MAX, НИССАН X-TRAIL (налоговый период – 2022 год).
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В адрес ответчика, по месту его жительства, налоговым органом направлялись налоговые уведомления от 01.09.2020, которое получено 01.10.2020, от 01.09.2021, которое возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения, от 01.09.2022, которое получено 13.10.2022 (л.д. 19-24, 143-145).
В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлено требование от 23.07.2023 № об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу в размере 6 973 рубля в срок до 16.11.2023 (л.д. 15).
25.09.2023 в адрес ответчика, по месту его жительства, налоговым органом направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год, которое получено 28.09.2023 (л.д. 25-26, 146).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицал получение налоговых уведомлений, требований.
Сведения о размере транспортного налога подтверждаются также предоставленным административным истцом расчетом. Из указанного расчета также следует, что на задолженность по уплате транспортного налога за период с 03.12.2019 по 30.12.2022 налоговым органом начислены пени в размере 550,87 рублей (л.д. 30-31).
Ввиду неуплаты транспортного налога в сроки, указанные в требовании от 23.07.2023 №, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024 обратился за судебной защитой (л.д. 27-29).
16.05.2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Гурьевского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1832/2024 с ФИО1 взыскана в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 533,83 рубля, в том числе задолженность по пене в размере 15 316,83 рублей, по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 7 217 рублей (л.д. 74).
29.05.2024 судебный приказ на основании поступивших возражений ФИО1 отменен (л.д. 73).
С административным исковым заявлением в Гурьевский городской суд Кемеровской области Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась 30.10.2024 (л.д. 4-6).
Приведенные сведения свидетельствуют, что налоговым органом при принудительном взыскании сумм транспортного налога и пени по транспортному налогу с налогоплательщика ФИО1 были соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Судом проверена правильность исчисления транспортного налога, указанного в налоговых уведомлениях, начисления пени на неуплаченные суммы, расчеты признаны математически верными и соответствующими требованиям законодательства.
При этом, административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил о признании исковых требований в данной части.
Указанное свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в части задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 7 217 рублей, пене по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 30.12.2022 в размере 550,87 рублей.
В части заявленных административным истцом исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 15 316,83 рублей суд приходит к следующему выводу.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 28.04.2010 по 05.03.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, ОГРНИП № (л.д. 37-39), в силу чего являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии (далее – страховые взносы на пенсионное страхование) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на пенсионное страхование).
Согласно предоставленному административным истцом расчету страховых взносов и пени, ФИО1 начислены взносы на обязательное пенсионное страхование, пени в связи с неуплатой взносов:
- за 2017 год – 23 400 рублей, пени за период с 28.01.2019 по 13.08.2019 в размере 1 182,48 рубля, из которых оплачено 14.08.2019 налога на сумму 23 400 рублей, 13.11.2020 пени на сумму 143,76 рубля;
- за 2018 год – 26 545 рублей, пени за период с 28.01.2019 по 30.12.2022 в размере 5 452,46 рублей, из которых оплачено 14.08.2019 налога на сумму 3 145 рублей, 25.09.2019 налога на сумму 5 286,88 рублей;
- за 2019 год – 5 286,88 рублей, пени за период с 21.03.2019 по 30.12.2022 в размере 1 380,08 рублей (л.д. 32-33).
Согласно предоставленному административным истцом расчету страховых взносов и пени, ФИО1 начислены взносы на обязательное медицинское страхование, пени в связи с неуплатой взносов:
- за 2017 год – 4 590 рублей, пени за период с 28.01.2019 по 13.08.2019 в размере 198,23 рублей, из которых оплачено 14.08.2019 налога на сумму 4 590 рублей, 13.11.2020 пени на сумму 33,72 рубля;
- за 2018 год – 5 840 рублей, пени за период с 28.01.2019 по 30.12.2022 в размере 1 058,33 рублей, из которых оплачено 14.08.2019 налога на сумму 1 250 рублей, 25.09.2019 налога на сумму 1 239,86 рублей;
- за 2019 год – 1 239,86 рублей, пени за период с 21.03.2019 по 30.12.2022 в размере 323,64 рубля (л.д. 34-35).
За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную обязанность (при отрицательном сальдо ЕНС) начислено пени в размере 5 531,27 рубль (л.д. 36).
Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности в порядке ст. 48 НК РФ и с ФИО1 взысканы:
- в связи с неисполнением налогового требования № от 25.01.2019, на основании заявления о вынесении судебного приказа № от 25.03.2019: судебным приказом от 17.05.2019 № 2а-601/2019 задолженность по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пеня в размере 403,67 рублей за период с 22.02.2018 по 25.01.2019, задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пеня в размере 2 057,86 рублей за период с 22.02.2018 по 25.01.2019 (л.д. 97-93, 167-176);
- в связи с неисполнением налогового требования № от 26.03.2019, на основании заявления о вынесении судебного приказа № от 16.05.2019: судебным приказом от 28.06.2019 № 2а-834/2019 задолженность по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2019 год в размере 1 239,86 рублей, пеня в размере 1,60 рублей за период с 21.03.2019 по 25.03.2019, задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 286,88 рублей, пеня в размере 6,83 рублей за период с 21.03.2019 по 25.03.2019 (л.д. 100-103, 177-183);
- в связи с неисполнением налогового требования № от 10.07.2019, на основании заявления о вынесении судебного приказа № от 12.05.2020: судебным приказом от 30.07.2020 № 2а-1376/2020 пеня на задолженность по уплате страховых взносов на медицинское страхование за 2019 год в размере 91,29 рубля за период по 09.07.2019, пеня на задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование за 2019 год в размере 423,58 рублей за период по 09.07.2019 (л.д. 104-108, 184-190).
Период образования задолженности, в отношении которой налоговым органом принимались меры к взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, следует из анализа сведений, содержащихся как в предоставленных налоговым органом в суд расчетах, так и в материалах дел о вынесении судебных приказов №№а-601/2019, 2а-834/2019 и 2а-1376/2020, изученных судом в судебном заседании (копии приобщены на л.д. 167-176, 177-183, 184-190 соответственно).
Согласно информации Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу от 23.04.2025, судебные приказы №№ 2а-601/2019, 2а-834/2019 и 2а-1376/2020 были предъявлены к исполнению по месту работы должника, денежные средства поступили в полном объеме: по судебному приказу № 2а-601/2019 – 14.08.2019, по судебному приказу № 2а-834/2019 – 25.09.2019, по судебному приказу № 2а-1376/2020 – 13.11.2020 (л.д. 232).
Из анализа предоставленного административным истцом расчета страховых взносов и пени (л.д. 109-112) следует, что недоимка по страховым взносам и пени за период 2018-2019 г.г., взысканная с ФИО1 судебными приказами №№ 2а-601/2019, 2а-834/2019 и 2а-1376/2020, учтена в счет погашения задолженности за период 2017-2018 г.г.
Оценивая обоснованность предоставленного административным истцом расчета по пене, суд руководствуется положениями ст.ст. 45, 45.1 НК РФ (в ред. от 06.06.2019, от 02.08.2019, действовавших в период зачета денежных средств налогоплательщика ФИО1, взысканных судебными приказами №№ 2а-601/2019, 2а-834/2019 и 2а-1376/2020).
Суд не усматривает оснований для признания поступивших во исполнение вышеуказанных судебных приказов денежных средств как единых налоговых платежей и применения при зачете поступивших денежных средств положений ч. 6 ст. 45.1 НК РФ (в ред. от 06.06.2019, от 02.08.2019) о последовательности зачета поступивших платежей.
При вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что начисленные ФИО1 взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в полном объеме принудительно взысканы 14.08.2019, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пеня по 09.07.2019 в полном объеме принудительно взысканы 25.09.2019 и 13.11.2020 соответственно, что исключало в соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023) начисление пени с даты исполнения обязанности по уплате сумм налогов.
Административным истцом не предоставлены сведения о принятии мер к принудительному взысканию в порядке ст. 48 НК РФ сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей и 4 590 рублей соответственно. Меры по получению данных сведений содержатся в определениях суда об истребовании доказательств от 16.12.2024, от 20.01.2025, от 09.04.2025, от 16.04.2025 (л.д. 64 и 76, 116 и 127, 150 и 202, 199 и 228-231).
При этом, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 10.07.2019 направлялось налоговое требование № со сроком исполнения до 01.11.2019, содержащее сведения о задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование: недоимка в размерах 5 286,88 рублей, 49 945 рублей, 1 239,86 рублей и 10 430 рублей, которая не была включена в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.05.2020 при обращении налогового органа за судебной защитой (дело № 2а-1376/2020, изученное в судебном заседании, копии приобщены на л.д. 184-190).
Сведения о задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование: недоимка в размере 23 400 рублей и 4 590 рублей соответственно, содержались также в налоговом требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № со сроком исполнения до 16.11.2023. В судебном порядке данная задолженность налоговым органом также не взыскивалась, что следует из сопоставления сведений данного требования, заявления о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024 и судебного приказа от 16.05.2024 по делу № 2а-1832/2024 (л.д. 15, 27-29, 74).
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (часть статьи в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
Аналогичные правоположения содержатся в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.
Указанные обстоятельства дают суду основания считать, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебной защитой в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, право на взыскание сумм страховых взносов за данный период налоговым органом утрачено.
Доказательств иного материалы дела не содержат, административным истцом не предоставлено.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Учитывая изложенное, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год взысканию с ФИО1 не подлежат, поскольку материалами дела доказано непринятие налоговым органом мер к принудительному взысканию в судебном порядке недоимки по страховым взносам.
Анализируя обоснованность заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 531,27 рубль, начисленной за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную обязанность (при отрицательном сальдо ЕНС), которая на 01.01.2023 составляла 34 963 рубля, суд учитывает следующее.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 (пункт 1) и в сальдо ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 2).
Из материалов дела следует, что отрицательное сально ЕНС ФИО1 сформировано, в том числе, недоимкой по страховым взносам, право взыскания которых налоговым органом утрачено (за 2017 год), недоимкой по страховым взносам, взысканной до даты формирования ЕНС судебными приказами №№ 2а-601/2019, 2а-834/2019 (за 2018, 2019 года).
В соответствии с положениями ч. 1 ст. 287, ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в том числе размера и расчета денежной суммы, составляющей санкцию, возлагается на административного истца.
При рассмотрении настоящего административного дела суд дважды – определениями от 16.12.2024 и от 16.04.2025, истребовал у административного истца детальный расчет задолженности ФИО1 по пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 (с отражением вида и размера неуплаченного налога (страхового взноса), включенного в совокупную обязанность для расчета пени (л.д. 64 и 76, 199 и 228-231).
Административным истцом данные доказательства суду не предоставлены.
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу о недоказанности административным истцом денежной суммы, составляющей санкцию, за период с 01.01.2023 по 04.03.2024.
Оценивая полученные по делу доказательства в совокупности, учитывая вышеуказанные обстоятельства, свидетельствующие об утрате налоговым органом права требования взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, о взыскании задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 года в 2019 году, суд не признает предоставленный административным истцом расчет задолженности административного ответчика ФИО1 по пене достоверным, что, в условиях отсутствия иных доказательств, свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в части задолженности по пене в размере 14 765,96 рублей (15 316,83 рублей общая сумма испрашиваемой к взысканию пени – 550,87 рублей пени на недоимку по транспортному налогу = 14 765,96 рублей).
Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Суд учитывает, что административный истец при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. Одновременно суд учитывает положения п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, согласно которым по рассматриваемым судами общей юрисдикции делам размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера не может составлять менее 4 000 рублей.
Учитывая вышеприведенные положения закона с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 7 767,87 рублей (семь тысяч семьсот шестьдесят семь рублей 87 копеек), в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 7 217 рублей (1 705 рублей – 2019 год, 1674 рубля – 2020 год, 1674 рубля – 2021 год, 2 164 рубля – 2022 год);
- задолженность по пени в размере 550,87 рублей по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 30.12.2022.
Взысканную сумму перечислить по реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка получателя средств: 017003983;
Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;
Единый казначейский счет: 03100643000000018500;
КБК 18201061201010000510.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025.
Судья /подпись/ А.А. Мошненко
Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-146/2025 (УИД 42RS0004-01-2024-001428-16) Гурьевского городского суда Кемеровской области