Решение по делу № 2А-213/2023 от 14.03.2023

Дело № 2а-213/2023

УИД 19RS0011-01-2023-000054-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 14 марта 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Буцких А.О.,

при секретаре Постригайло О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, об обязанности по уплате налогов была извещена налоговым органом направленным в её адрес налоговым уведомлением. По истечении срока для уплаты налога ФИО1 в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате налогов и пеней. Требование в добровольном порядке не исполнено. Кроме того, ФИО1, являясь адвокатом, была обязана уплатить за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, но данную обязанность не исполнила. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов и пеней. Требование не исполнено, в связи с чем УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с данным административным иском, просит взыскать:

- по требованию от 21.12.2021 ***: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 848 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4 руб. 06 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 354 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1 руб. 69 коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 253 руб. 88 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 577 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2 руб. 76 коп.;

- по требованию от 24.01.2022 № ***: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 119 руб. 52 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 31 руб. 04 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу п.п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее имущество: автомобиль *** (количество месяцев владения в году - 6); земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ... (количество месяцев владения в году - 8); ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ...1 (количество месяцев владения в году - 9), 1/8 доли квартиры с кадастровым номером *** по адресу: ... (количество месяцев владения в году - 9), комната с кадастровым номером ... по адресу: ... (количество месяцев владения в году - 12).

Таким образом, в силу ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 в указанный период владения данным имуществом на праве собственности являлась плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ФИО1 24.09.2021 направлено в электронной форме налоговое уведомление от 01.09.2021 *** о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 за 2020 год: транспортный налог с физических лиц в размере 848 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 354 руб., земельный налог в размере 577 руб., земельный налог в размере 253 руб. 88 коп. (с учётом переплаты 0 руб. 12 коп.).

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1, являясь адвокатом, в силу ст. 419 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с действующим законодательством с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст.ст. 69-70 НК РФ.

По причине неуплаты административным ответчиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ей в электронной форме направлены требования:

- от 21.12.2021 № 167798 об уплате в срок до 08.02.2022 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 848 руб., пеней за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 4 руб. 06 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 354 руб., пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1 руб. 69 коп.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 253 руб. 88 коп., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 577 руб., пеней за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2 руб. 76 коп.;

- от 24.01.2022 № 2252 об уплате в срок до 25.02.2022 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 32 448 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 119 руб. 52 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8 426 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 в размере 31 руб. 04 коп.

Из материалов дела следует, что уплата недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней за несвоевременную уплату налогов, а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов в установленный в требованиях срок ФИО1 не производилась и до настоящего времени обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пеней не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учётом положений п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа соблюдён (судебный приказ от 16.05.2022). Из материалов дела следует, что судебный приказ от 16.05.2022 отменён мировым судьёй 08.07.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений).

УФНС России по Республике Хакасия направило в суд исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 09.01.2023, то есть с соблюдением срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ (с учётом нерабочих праздничных дней).

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе пеней (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений).

Представленные административным истцом расчёты задолженности по налогам и пеням за несвоевременную их уплату, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеням за несвоевременную уплату страховых взносов судом проверены, признаны правильными, произведёнными в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанные расчёты административным ответчиком не опровергнуты.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

Учитывая изложенное выше, суд считает, что имеются достаточные основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 491 руб. 98 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год (по требованию от 21.12.2021 ***) в размере 848 рублей (КБК ***), пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (по требованию от 21.12.2021 ***) в размере 4 рублей 06 копеек (КБК ***); задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год (по требованию от *** ***) в размере 354 рублей (КБК ***), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за *** год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (по требованию от 21.12.2021 ***) в размере 1 рубля 69 копеек (КБК ***); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год (по требованию от 21.12.2021 ***) в размере 253 рублей 88 копеек (КБК ***), задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год (по требованию от 21.12.2021 ***) в размере 577 рублей (КБК ***), пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 (по требованию от 21.12.2021 ***) в размере 2 рублей 76 копеек (КБК *** задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год (по требованию от 24.01.2022 ***) в размере 32 448 рублей (КБК ***), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 (по требованию от 24.01.2022 ***) в размере 119 рублей 52 копеек (КБК ***); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год (по требованию от 24.01.2022 ***) в размере 8 426 рублей (КБК *** пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 (по требованию от 24.01.2022 ***) в размере 31 рубля 04 копеек (КБК ***

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 491 рубля 98 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий А.О. Буцких

Мотивированное решение составлено 27 марта 2023 года.

Председательствующий А.О. Буцких