Решение по делу № 2А-215/2025 от 17.01.2025

Дело № 2а-215/2025

УИД 22RS0069-01-2024-005949-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабичевой Е.В.,

при секретаре Ян М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности в сумме 14 850,36 руб., из них по транспортному налогу за +++ год в размере 2079 руб., за +++ год в размере 2100 рублей, за +++ год в размере 2100 руб., за +++ год в размере 1750 руб., налогу на имущество физических лиц за +++ год в размере 968 руб., за +++ год в размере 1015 руб., за +++ год в размере 1061 руб., за 2022 год в размере 1108 руб., земельному налогу за +++ год в размере 85 руб., за 2022 год в размере 509 руб., пеней в сумме 2075 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в +++ годах ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля Мазда 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за +++ год в сумме 8029 руб.

Также в +++ годах ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за +++ года в сумме 4152 руб.

Кроме того, в +++ году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана уплатить данный налог за +++ года в сумме 594 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена, сумма задолженности и пени не погашена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ был отменен мировым судьей.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Представила возражения, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований. Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено части 1 статьи 3, части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 20 руб.

Из материалов административного дела следует, что с +++ по +++ года ФИО1 являлась собственником автомобиля Мазда 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., в связи с чем, был начислен налог за +++ года в размере 2100 руб. (за каждый год) по формуле: мощность двигателя (105) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12). За +++ год в размере 1750 руб. по формуле: мощность двигателя (105) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (10/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за +++ года подлежит уплате в размере 8029 руб. (2079 (с учетом частичного погашения +++ в размере 21 руб.) +2100+2100+1750).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на +++ год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на квартиру, стоимостью свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно - 0,5 %.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (зарегистрировано в Минюсте России 15 ноября 2018 года № 52690) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, в 2019 году равен 1,518.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020-2022 годы на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 % (в отношении квартир), 0,5 % (в отношении в отношении прочих объектов налогообложения), с учетом понижающих коэфициентов.

В +++ ФИО1 являлась собственником - квартиры, расположенной по адресу: ///, (кадастровый ...), дата регистрации права: +++ год, ? доля в праве, в связи с чем налог начислен:

в +++ году: (510090,05 (инвентаризационная стоимость)*1,518 (коэффициент-дефлятор)) *0,25 (доля в праве)*0,5% (налоговая ставка) = 968 руб.

в +++ году: (((2356132,27 (кадастровая стоимость)-755170,60 (размер вычета на 20 кв.м. от кадастровой стоимости) *0,3% (налоговая ставка) – 3872 (налог от инвентаризационной стоимости за +++ год))*0,2 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость на территории ///) +3872) *0,25 (доля в праве собственности) = 1015 руб.

в +++ году: (((2356132,27 (кадастровая стоимость)-755170,60 (размер вычета на 20 кв.м. от кадастровой стоимости) *0,3% (налоговая ставка) – 3872 (налог от инвентаризационной стоимости за +++ год))*0,4 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость на территории ///) +3872) *0,25 (доля в праве собственности) = 1061 руб.

в +++ году: (((2356132,27 (кадастровая стоимость)-755170,60 (размер вычета на 20 кв.м. от кадастровой стоимости) *0,3% (налоговая ставка) – 3872 (налог от инвентаризационной стоимости за +++ год))*0,6 (коэффициент, применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость на территории ///) +3872) *0,25 (доля в праве собственности) = 1108 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за +++ год составила 968 руб., за +++ год – 1015 руб., за +++ – 1061 руб., за +++ год – 1108 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Совета депутатов Староперуновского сельсовета Тальменского района Алтайского края от 12 ноября 2019 года №107 «О введении земельного налога на территории Староперуновского сельсовета» установлены налоговые ставки по земельному налогу на +++ года. Налоговая ставка для земельного участка, расположенного по адресу: /// (для ведения личного подсобного хозяйства) составляет 0,3%.

В судебном заседании установлено, что в +++ годах ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью – 246444,03 руб., количество месяцев – 2 (в +++ году) и 12 (в +++ году), в связи с чем налог начислен за +++ год в размере 85 руб., в +++ году в размере 509 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма земельного налога за +++ год составила 85 руб., за +++ год – 509 руб.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- ... от +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за +++ год в срок не позднее +++;

- ... от +++ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за +++ год в срок не позднее +++;

- ... от +++ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за +++ год и земельного налога в срок не позднее +++.

Кроме того, в связи с неуплатой задолженности административному ответчику направлялись требования:

- ... от +++ за +++ год;

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с несвоевременной уплатой данных налогов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- на +++: по транспортному налогу за +++ годы в сумме 441,49 руб., по земельному налогу +++ год в размере 0,64 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за +++ годы в сумме 197,51 руб.

- задолженности по единому налоговому счету в период с +++ по +++ в сумме 1435,72 руб. по формуле: число дней просрочки х недоимка для пени х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет суммы пени проверен судом и составил в сумме 2075,36 руб., что является верным.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на +++ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от +++ об уплате задолженности за +++ год почтовой связью по адресу регистрации.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась +++ к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от +++ по делу ... с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность за период с +++ в размере 14850,36 руб., в том числе: земельный налог за +++-+++ годы в размере 594 руб., налог на имущество физических лиц за +++ годы в размере 4152 руб., пени 2075,36 руб., транспортный налог за +++ годы в размере 8029 руб.

Определением мирового судьи от +++ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула +++ с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюден.

В связи с чем, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за +++ год в размере 2079 руб. (с учетом частичной оплаты +++ в размере 21 руб.), за +++ год в размере 2100 руб., за +++ год в размере 2100 руб., за +++ год в размере 1750 руб., земельному налогу за +++ год в размере 85 руб., за +++ год в размере 509 руб. и налогу на имущество физических лиц за +++ год в размере 968 руб., за +++ год в размере 1015 руб., за +++ год в размере 1061 руб., за +++ год в размере 1108 руб., пени в размере 2075,36 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ///, в доход соответствующих бюджетов задолженность в сумме 14850,36 руб., из них задолженность по транспортному налогу за +++ года в размере 2079 руб., за +++ год в размере 2100 руб., за +++ год в размере 2100 руб., за +++ год в размере 2100 руб., налогу на имущество за +++ год в размере 968 руб., за +++ год в размере 1015 руб., за +++ год в размере 1061 руб., за +++ год в размере 1108 руб., земельному налогу за +++ год в размере 85 руб., за +++ год в размере 509 руб., задолженность по пени в размере 2075,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Бабичева

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.