Решение по делу № 2А-232/2023 от 13.03.2023

№2а-232/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском ФИО1 ИНН № о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 25,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма исчисленного налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 94 руб. УФНС России по Хабаровскому краю было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено административному ответчику. Также согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы являлся собственником транспортных средств: автомобиль грузовой гос.знак № <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, катер <данные изъяты> года выпуска, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За каждый налоговый период произведен расчет, ответчику направлены уведомления об оплате, за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен транспортный налог в сумме 6025 руб., в связи с частичным погашением задолженности по налогу в порядке зачета недоимка составляет 5398 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен транспортный налог в сумме 6025 руб. В нарушение п.п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплатильщик ФИО1 налог с физических лиц в полном объеме в установленный срок не оплатил. Также, в ДД.ММ.ГГГГ году ответчик являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ год исчислен земельный налог в сумме 93,629 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО3 налог на имущество, транспортный налог уплачены не были, на сумму недоимки исчислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6025 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы исчислены пени в сумме 936,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 94 руб. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены пени в сумме 6,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 382 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы соответственно исчислены пени в сумме 60,34 руб. Сумма налогов оплачены, задолженность по пени по земельному налогу частично оплачена и составляет 26,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6025 руб. по транспортному налогу за 2019 год исчислены пени в сумме 51,4 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6025 руб. по транспортному налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 21,09 руб. Должнику были направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по налогу и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,46 руб., задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 26,27 руб., задолженность по транспортному налогу в сумме 11423 руб., задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 1009,39 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен в соответствии с требованиями гл.9 Кодекса административного судопроизводства РФ, путем направления судебных повесток по месту жительства.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, возражений относительно предъявленных требований ответчиком не представлено, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в обоснование возражений представил чек-ордеры об оплате задолженности.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе спорный ДД.ММ.ГГГГ год, по настоящее время является владельцем недвижимого имущества в виде жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 25,3 кв.м., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № площадью 800 кв.м. на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, собственность совместная, что подтверждается выпиской ЕГРН №№ от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на имущество за период, указанный в иске, были утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 29.11.2016 № 117, от 20.07.2016 № 57.

Согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В 2016 году ответчик являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 800 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ год исчислен земельный налог в сумме 93,629 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного срока.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе спорный ДД.ММ.ГГГГ годы, по настоящее время является собственником транспортного средства автомобиль грузовой гос.знак № <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сообщением УМВД России по г.Комсомольску-на-Амуре № от ДД.ММ.ГГГГ, карточкой учета транспортного средства.

Согласно сообщению Центр ГИМС (г.Хабаровск) Главное управление МЧС России по Хабаровскому краю Комсмольское инспекторское отделение ГИМС (г.Комсомольск-на-Амуре) № от ДД.ММ.ГГГГ, катер <данные изъяты>, № года выпуска, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в реестре маломерных судов ГИМС МЧС России Комсомольского инспекторского отделения государственной инспекции по маломерным судам (г.Комсомольск-на-Амуре) Центра ГИМС (г.Хабаровск) Главного управления МЧС России по Хабаровскому краю на имя ФИО1 в Комсомольском инспекторском отделении ГИМС (г.Комсомольск-на-Амуре) Центра ГИМС (г.Хабаровск), зарегистрированные маломерные суда не значатся.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог в сумме 11423 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы ответчиком в установленные сроки оплачен частично.

В связи с несвоевременной оплатой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6025 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы исчислены пени в сумме 936,90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6025 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год исчислены пени в сумме 51,4 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6025 руб. за 2020 год исчислены пени в сумме 21,09 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки истцом начислены пени, на сумму недоимки по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени - 6,46 руб. и по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 60,34 руб., соответственно. Сумма налогов оплачены, задолженность по пени по земельному налогу частично оплачена и составляет 26,27 руб.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате суммы налога на имущество 94 руб., пени 6,46 руб., земельный налог 382 руб., пени 60,34 руб., по транспортному налогу 6025 руб., пени 936 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты 01.12.20120 по транспортному налогу 5426,48 руб., пени 51,40 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу 6025 руб., пени 21,09 руб.

Как следует из представленных административным ответчиком чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ № пени в сумме 1009,39 руб., чек-ордера № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 11423 руб., чек-ордера № от ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 26,27 руб., чек-ордера № от ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 6,46 руб. оплачены ФИО1 в полном объеме на счет получателя УФК по Хабаровскому краю (ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по налогу на имущество за 2016 год, пени по земельному налогу за 2016 год, транспортный налог за 2019-2020 годы, пени по транспортному налогу полностью погашена административным ответчиком, что подтверждается представленными платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, с учетом исполнения административным ответчиком до вынесения решения неисполненных обязательств по пени, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, пени, суд находит не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края.

Судья Е.В. Феоктистова