РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

уникальный идентификатор дела № производство №

04 марта 2025 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя под председательством судьи МОЦНОГО Н.В.,

при секретаре судебного заседания ЖАЛАДДИНОВОЙ А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В ДД.ММ.ГГГГ года административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просил взыскать:

- задолженность по транспортному налогу в размере 2 175,00 руб.;

- задолженность по налогу на имущество в размере 2 294,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу в размере 115,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 109,96 руб.

В обоснование иска указано на неисполнение ФИО6. обязанности по внесению приведенных выше налогов, что повлекло начисление пени.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не прибыли, явку представителей не обеспечили, о причинах неявки не известили, что не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Исследовав доводы административного искового заявления и материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, и иные транспортные средства, указанные в данной статье, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый периодом согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год. В соответствии с положениями п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электрон взаимодействия, ФИО7 на праве собственности в течение ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство - легковой автомобиль марки (модели) ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощностью 150 л.с., государственный регистрационный знак №, право собственности было зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налогов органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному направления налогового уведомления.

Расчет транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год: 150,00 (налоговая база) * 14,50 руб. (налоговая ставка) = 2 175,00 руб.

Также ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

В адрес ФИО14. инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) необходимо уплатить транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 2 175,00 руб.

Согласно доводам административного иска до настоящего времени транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен, недоимка составляет 2175,00 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, ФИО8 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, общей площадью 62,7 кв.м., расположенная по адресу<адрес>, <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, общей площадью 54,00 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ? доля в праве собственности на квартиру, общей площадью 42,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно положений п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За 2022 год размер исчисленного налога на указанное недвижимое имущество составляет в общей сумме 2 294,00 руб. (659 + 1356 + 279). Расчет взыскиваемого налога отражен в налоговом уведомлении.

Руководствуясь положениями ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО9. Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомлен № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) необходимо уплатить налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 294,00 руб.

До настоящего времени налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен, недоимка составляет 2 294,00 руб.

Согласно сведений регистрирующих органов, предоставленных в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, за ФИО10 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок, общей площадью 1 131,00 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>.

Расчет земельного налога: 152707 руб. (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка) /12 мес. * 3 мес. (количество месяцев владения в течение налогового периода) = 115.00 руб.

Руководствуясь положениями ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО11. Инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) необходимо уплатить земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 115,00 руб.

До настоящего времени налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен, недоимка составляет 115,00 руб.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ФИО12. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 17 801,61 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (рассчитано пропорционально количеству календарных дней, в течение которых налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя от установленного фиксированного размере 23 400,00 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (3 491,85 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (рассчитано пропорционально количеству календарных дней, в течение которых налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя от установленного фиксированного размера 4 590,00 руб.)

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Соответственно, руководствуясь положениями ст. 430 НК РФ, ФИО13. должна была оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ о порядке исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах и п. 2 ст. 432 НК страховые взносы в фиксированном размере на ДД.ММ.ГГГГ год: 17 801, 61 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 3 491,85 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам – 17 801,61 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Состояние расчетов и сведения о суммах налогов, не уплаченных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отражены в расчетах пени.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня общем размере 8 109,96 руб., а именно:

- за период сроков уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 83,85 руб.;

- за период сроков уплаты страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 5 256,45 руб.;

- за период сроков уплаты страховых взносов на ОМС ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 120,84 руб.;

- на сальдо по налогам (совокупная обязанность) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме 2 648,82 руб.

С учетом ранее принятых мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8 109,96 руб.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты перечисленных налогов и сборов, а равно доказательств отсутствия регистрации на его имя вышеуказанных объектов налогообложения в спорный период.

Вследствие указанного, суд находит обоснованными доводы административного истца относительно заявленных исковых требований о невыполнении административным ответчиком ФИО3 обязанности по уплате налогов и обязательных платежей.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст.333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> край (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю задолженность в общем размере 12 693,96 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 2 175,00 руб.;

- по налогу на имущество в размере 2 294,00 руб.;

- по земельному налогу в размере 115,00 руб.;

- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налога, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 109,96 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> край (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в порядке, установленном статьей 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий по делу

судья Н.В. Моцный