Решение по делу № 2А-5315/2024 от 28.03.2025

Дело № 2а-645/2025 (2а-5315/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-005887-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 4592500) в размере 6101 рубль и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1212 рублей 06 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 4592500) в размере 22914 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 171 рубль 86 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 4592500) в размере 25205 рублей;

налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 22701000) в размере 1710 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 82 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 22701000) в размере 1881 рубль;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (1168 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 274 рубля 54 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (1285 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 255 рублей 29 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (1423 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 190 рублей 94 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год (22914 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 3096 рублей 46 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (1555 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 107 рублей 11 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (22914 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1578 рублей 39 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (5535 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1330 рублей 98 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (3150 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 625 рублей 80 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 04 декабря 2023 года в размере 9540 рублей 53 копейки.

Пени в размере 526 рублей 45 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 16 апреля 2012 года является собственником квартиры <адрес>, с 15 ноября 2018 года является собственником квартиры <адрес>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 45925000) в размере 6101 рубль и направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 30 января 2020 года об уплате в срок до 24 марта 2020 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6101 рубль.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Административный истец указывает, что с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6101 рубль по требованию № от 30 января 2020 года налоговый орган в суд не обращался.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6101 рубль – 17 апреля 2024 года по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6101 рубль налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания истек 24 сентября 2020 года.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 45925000) в размере 6101 рубль и пени удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1710 рублей (ОКТМО 22701000) и в размере 22914 рублей (ОКТМО 45925000) и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1881 рублей (ОКТМО 22701000) и в размере 25205 рублей (ОКТМО 45925000) и направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1710 рублей (ОКТМО 22701000) и в размере 22914 рублей (ОКТМО 45925000), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1881 рублей (ОКТМО 22701000) и в размере 25205 рублей (ОКТМО 45925000).

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (1710 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 12 рублей 82 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (22914 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 171 рубль 86 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (1710 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года (22914 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 171 рубль 86 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1168 рублей (ОКТМО 22701000).

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 02 сентября 2024 года по делу № 2а-3895/2024 в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1168 рублей отказано в связи с пропуском срока на обращение с иском в суд.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1168 рублей является безнадежной к взысканию.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 09 декабря 2024 года налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1168 рублей признан безнадежным к взысканию и списан на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1168 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (1168 рублей) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1285 рублей (ОКТМО 22701000).

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 31 мая 2021 года по делу № 2а-1514/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1285 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 17 рублей 54 копейки. Решение вступило в законную силу и выдан исполнительный лист №.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 мая 2022 года по делу № 2а-1602/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области взысканы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (1285 рублей) за период с 06 февраля 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 35 рублей 98 копеек.

Согласно сведениям Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № не возбуждалось.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 29 июля 2019 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1285 рублей является безнадежной к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1285 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (1285 рублей) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 45925000) в размере 22914 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 мая 2022 года по делу № 2а-1602/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22914 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 220 рублей 74 копейки. Решение вступило в законную силу и выдан исполнительный лист №.

На основании исполнительного листа № в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 07 ноября 2023 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (22914 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 3096 рублей 46 копеек, из них решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 мая 2022 года по делу № 2а-1602/2022 взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 220 рублей 74 копейки.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (22914 рублей) за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2875 рублей 72 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 22701000) в размере 1413 рублей, за 2020 год (ОКТМО 22701000) в размере 1555 рублей, за 2020 год (ОКТМО 45925000) в размере 22914 рублей.

14 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-766/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 22701000) в размере 1413 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 41 рубль 48 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 22701000) в размере 1555 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 05 рублей 05 копеек, налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 45925000) в размере 22914 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 74 рубля 47 копеек.

На основании судебного приказа № 2а-766/2022 от 14 апреля 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 19 октября 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (1413 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 190 рублей 94 копейки, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-766/2022 от 14 апреля 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 41 рубль 48 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (1555 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 107 рублей 11 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-766/2022 от 14 апреля 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 05 рублей 05 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (22914 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 1578 рублей 39 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-766/2022 от 14 апреля 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 74 рубля 47 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (1413 рублей) за период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 149 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (1555 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 102 рубля 06 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (22914 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1503 рубля 92 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 5535 рублей. 18 января 2019 года транспортный налог за 2017 год уменьшен на 810 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 02 сентября 2024 года по делу № 2а-3895/2024 в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 4725 рублей отказано в связи с пропуском срока на обращение с иском в суд.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4725 рублей является безнадежной к взысканию.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 09 декабря 2024 года транспортный налог за 2017 год в размере 4725 рублей признан безнадежным к взысканию и списан на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 4825 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (4825 рублей) удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3150 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 31 мая 2021 года по делу № 2а-1514/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 3150 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 42 рубля 99 копеек. Решение вступило в законную силу и выдан исполнительный лист №.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 17 мая 2022 года по делу № 2а-1602/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 01 июля 2020 года в размере 88 рублей 19 копеек.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 29 июля 2019 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3150 рублей является безнадежной к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 3150 рублей утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (3150 рублей) удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 73420 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22914 рублей и 1413 рублей, за 2020 год в размере 22914 рублей и 1555 рублей, за 2021 год в размере 22914 рублей и 1710 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 100506 рублей, в том числе: в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22914 рублей и 1413 рублей, за 2020 год в размере 22914 рублей и 1555 рублей, за 2021 год в размере 22914 рублей и 1710 рублей, за 2022 год в размере 25205 рублей и 1881 рубль.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 04 декабря 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 7748 рублей 25 копеек:

Сумма задолженности: 73420 рублей.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

3 744,42

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

457,65

15.08.2023 – 17.09.2023

300

998,51

18.09.2023 – 29.10.2023

300

1 336,24

30.10.2023 – 01.12.2023

300

1 211,43

Пени: 7 748,25

За период со 02 декабря 2023 года по 04 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 150 рублей 76 копеек:

Сумма задолженности: 100506 рублей.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 04.12.2023 (3 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 04.12.2023

300

150,76

Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 04 декабря 2023 года составляет в размере 7899 рублей 01 копейка (7748 рублей 25 копеек + 150 рублей 76 копеек).

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 04 декабря 2023 года в размере 7899 рублей 01 копейка.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу.

17 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1227/2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы и пени, пени по транспортному налогу. Определением от 06 мая 2024 года судебный приказ от 17 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 23 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1710 рублей (ОКТМО 22701000) и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 82 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22914 рублей (ОКТМО 45925000) и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 171 рубль 86 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1881 рублей (ОКТМО 22701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 25205 рублей (ОКТМО 45925000);

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (22914 рублей) за период с 08 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2875 рублей 72 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (1413 рублей) за период с 16 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 149 рублей 46 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (1555 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 102 рубля 06 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (22914 рублей) за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1503 рубля 92 копейки;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 04 декабря 2023 года в размере 7899 рублей 01 копейка,

а всего в сумме 64424 рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 45925000) в размере 6101 рубль и пени, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год (1168 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (1285 рублей), пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (4825 рублей), пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (3150 рублей) отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-645/2025 (2а-5315/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005887-07) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина