Решение по делу № 2А-1506/2023 от 27.11.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 ноября 2023 года город Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при секретаре Прохиной А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1506/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: Шеврале Нива, 2004 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КАМАЗ 355102С, 2004 года выпуска, государственный знак <данные изъяты>, VIN:№, ВАЗ 21092, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN:№, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка JCB 3CX T SITEMASTER, 2000 года выпуска, дата утраты 19.07.2014 года. Также является плательщиком налога на имущества и земельного налога. За ФИО1 зарегистрированы: индивидуальной жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№ и земельный участок с К№, площадью 1340 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность с 15.01.2005 года по 14.01.2021 года. Являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 18.07.2017 года, № от 15.07.2018 года, № от 18.10.2018 года, № от 04.07.2019 года, № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года. В связи с неуплатой задолженности было направлено требование об оплате налога от 03.09.2022 года № со сроком уплаты до 20.10.2022 года.

Управлением взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2019 года, налог на имущество, земельный и транспортный налог, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020-2021 года. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства, однако мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района тульской области 16.01.2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просило суд восстановить срок для подачей иска, в связи с большим объемом обрабатываемых документов и физических лиц в отношении ФИО1 Взыскать с ФИО1 задолженность по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 гг.: пеня в размере 43,45 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015-2020 гг.: пеня в размере 1792,73 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018-2021 гг.: пеня в размере 95,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018-2021 гг.: пеня в размере 2790,74 руб., а всего на общую сумму 27 406 руб. 03 коп.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в административном иске просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах неявку суду не сообщил, об отложении не просил.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства: Шеврале Нива, 2004 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, КАМАЗ 355102С, 2004 года выпуска, государственный знак <данные изъяты>, VIN:№, ВАЗ 21092, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN:№, прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка JCB 3CX T SITEMASTER, 2000 года выпуска, дата утраты 19.07.2014 года.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Как следует из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на имущества и земельного налога. За ним зарегистрированы: индивидуальной жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№ и земельный участок с К№, площадью 1340 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи (в настоящее время данные положения закреплены в ст.430 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п.1 ст. 419 НК РФ).

Согласно ст.430 НК РФ, и разъяснениям, данным в письме ФНС России от 25.10.2017 года №ГД-4-11/21642@ «Об исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам», в соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ в случае, когда величина дохода плательщика, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не превышает 300 000 рублей за расчетный период 2017 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. обязательное медицинское страхование 4 590 руб.; за расчетный период 2018 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., обязательное медицинское страхование 5 840 руб., за расчетный период 2019 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 29 354 руб. обязательное медицинское страхование 6 884 руб., за расчетный период 2020 года, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составляет: обязательное пенсионное страхование 32 448 руб., обязательное медицинское страхование 8 426 руб.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления №18013979 от 18.07.2017 года, № от 15.07.2018 года, № от 18.10.2018 года, № от 04.07.2019 года, № от 03.08.2020 года, № от 01.09.2021 года.

Управлением взысканы в судебном порядке страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017-2019 года, налог на имущество, земельный и транспортный налог, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020-2021 года, что подтверждается копиями судебных приказов:2а-32/2018, 2а-981/2019, 2а-517/2020, 2а-321/2021, 2а-403/2022, 2а-610/2017, 2а-744\2015, 2а-121/2013, 2а-202/2015.

В связи с неуплатой задолженности было направлено требование об оплате налога от 03.09.2022 года № со сроком уплаты до 20.10.2022 года

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства, однако мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района Тульской области 16.01.2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно сведениям с сайта ФССП России на исполнении находится исполнительное производство по судебному приказу от 24.04.2022 года №2а-403/2022 года. Других исполнительных производств по судебным приказам не имеется.

Частью 6.1 ст. 21, ч.3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ч.1.1 ст. 356 КАС РФ предусмотрены сроки предъявления исполнительных документов к принудительному исполнению, при пропуске которых возможность принудительного взыскания утрачивается.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района Тульской области 16.01.2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, срок на предъявление заявления о взыскании налоговой задолженности истекает 16.06.2023 года.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 26.07.2023 года.

Таким образом, на момент направления в адрес суда административного искового заявления налоговым органом был пропущен шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пеням.

Положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года № 367-О и от 18.07.2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска со ссылкой на большой объем обрабатываемых документов и физических лиц в отношении ФИО1 Иных фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

Таким образом, в рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был.

Причин объективного характера, препятствовавших или исключающих реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено.

Срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому, заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска о взыскании задолженности по пеням удовлетворению не подлежит.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено доказательств наличия объективных причин, препятствующих своевременному обращению с административным исковым заявлением в суд, в связи с чем, приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен без уважительных причин срок подачи административного истца и оснований для его восстановления не имеется, и, как следствие, отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08.12.2023 года.

Председательствующий/подпись/ И.Н. Алехина

<данные изъяты>