Дело № 2а-407/2025
(2а-6539/2024)
Категория 3.198
УИД: 16RS0049-01-2024-015909-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года город Казань
Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдинова Д.В.,
при секретаре – помощнике судьи Юдиной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указано, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика по состоянию на 20 июня 2024 года была обнаружена задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 11943,83 рубля, поскольку в силу положений статей 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц.
В связи с неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование № 16553 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в срок до 11 сентября 2023 года.
По состоянию на 3 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 19 125,34 рубля, в том числе пени в размере 6146,28 рублей. На 10 января 2024 года общее сальдо налогоплательщика составляет 25432,97 рублей, в том числе пени в размере 7871, 91 рубль.
По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 4270, 00 рублей за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц в размере 312, 00 рублей за 2022 год, 7361,83 рублей по пеням, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период от 1 января 2023 года по 1 0 января 2024 года в размере 1 734,99 рублей, за период с 11 декабря 2020 года по 10 сентября 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 942,82 рублей, за период с 11 декабря 2020 по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 632,12 рублей, за период с 28 января 2019 по 2 октября 2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 21,20 рублей, за период с 28 января 2019 года по 30 апреля 2021 по налогу на доходы физических лиц в размере 4 550,14 рублей
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан, административный ответчик ФИО1, а также представители заинтересованных лиц – Министерства финансов Республики Татарстан, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Ново-Савиновского районного отдела судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.
Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат: легковой автомобиль марки SKODA RAPID, государственный регистрационный знак №--, период владения с --.--.---- г. по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером 16:20:014201:258, расположенный по адресу: ... ... (период владения с --.--.---- г. по настоящее время); земельный участок, расположенный по адресу: ... ...период владения с 1 февраля 2010 года по 23 августа 2023 года).
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 37).
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 120873364 от 2 августа 2023 года об уплате за 2022 год транспортного налога с физических лиц на общую сумму 4270,00 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 312,00 рубль, со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года (л.д. 36).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей административному ответчику выставлено требование № 16553 по состоянию на 23 июля 2023 года на общую сумму 19786,93 рубля, в том числе об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российский Федерации в размере 6095, 06 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6884,00 рублей, пени на общую сумму 6807,87 рублей. Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до 11 сентября 2023 года (л.д. 23).
Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых реестров и выписками из программы через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом вынесено решение № 5281 от 26 декабря 2023 года о взыскании ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 25292,48 рублей (л.д. 34).
Список почтовых отправлений от 28 декабря 2023 года подтверждает направление данного решения в адрес ФИО1
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 18-21).
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № 2а-64/2024 от 15 марта 2024 года о взыскании задолженности за 2016, 2020, 2022 годы с ФИО1 отменен определением мирового судьи от 19 апреля 2024 года на основании возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 15).
По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 21 октября 2024 года (понедельник), то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Из представленных стороной административного истца в материалы дела письменных пояснений усматривается, что Межрайонная ИФНС России N? 5 по Республике Татарстан дата образования отрицательного сальдо в ЕНС 4 января 2023 января в сумме 19 125.34 рублей, в том числе пени в размере 6 146.28 рублей и задолженности по налогам в размере 12 979.06 рублей.
Недоимка по налогам в размере 12979,06 рублей включает себя задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рублей со сроком уплаты 10 декабря 2020 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6523,06 рублей со сроком уплаты 17 июля 2017 года включает в себя пени по налогу на доходы физических лиц в размере 455,14 рублей за период с 28 января 2019 года по 30 апреля 2021 года, при этом пени в размере 96,96 рублей по начисленному авансу в размере 3900,00 рублей, пени в размере 2375,71 рублей по начисленному налогу в размере 29335, 00 рублей по сроку уплаты 16 июля 2018 года, пени в размере 64,11 рублей, начисленные по расчету со сроком уплаты 1 ноября 2018 года, пени в размере 234,00 рубля со сроком уплаты 1 декабря 2018 года, пени в размере 245,70 рублей со сроком уплаты 1 января 2019 года, пени 217,62 рублей со сроком уплаты 1 февраля 2019 года, пени в размере 53,39 рублей по начисленному налогу в размере 1300,00 рублей со сроком уплаты 15 июля 2019 года, пени в размере 1165,43 рублей по начисленному налогу в размере 28373,00 рублей со сроком уплаты 15 июля 2019 года, пени в размере 12,38 рублей по начисленному налогу в размере 650,00 рублей со сроком уплаты 15 октября 2019 года, пени в размере 84,84 рублей по начисленному налогу в размере 3636, 00 рублей со сроком уплаты 15 июля 2020 года);
-пени по налогам на доходы физических лиц в размере 21,20 рублей за период с 28 января 2019 года по 17 декабря 2022 года (пени в размере 21,20 рублей по начисленному налогу в размере 7162, 00 рублей со сроком уплаты 17 июля 2021 года);
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 632,12 рублей за период с 11 декабря 2020 года по 18 декабря 2022 года ( пени в размере 632,12 руб. по начисленному налогу в размере 7606,81 рублей со сроком уплаты 10 декабря 2020 года);
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 942,82 рублей за период с 11 декабря 2020 года по 10 сентября 2021 года (пени в размере 942, 82 рублей по начисленному налогу в размере 29293,33 рублей со сроком уплаты 10 декабря 2020 года).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 53 от 10 января 2024 года. Общее сальдо в сумме 25432,97 рублей, в том числе пени в размере 7871, 91 рублей.
Остаток суммы непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 53 от 10 января 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 510,08 рублей. Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, в отношении недоимки, были приняты следующие меры взыскания: судебные приказы № 2a-255/2018, № 2a-669/2019, № 2a-806/2020, № 2а-265/2021, а также исковое заявление № 2a-4533/2020.
Задолженность по налогу в размере 17561, 06 рублей включает в себя:
- задолженность по транспортному налогу в размере 4270,00 рублей за 2022 год;
- задолженность по земельному налогу в размере 312,00 рублей за 2022 год;
-задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884, 00 рублей со сроком уплаты 10 декабря 2020 года;
- -задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6523,06 рублей со сроком уплаты 17 июля 2017 года.
Задолженность по налогу в размере 7871,91 рубль включает в себя:
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 455,14 рублей за период с 28 января 2019 года по 30 апреля 2021 года;
-пени по налогам на доходы физических лиц в размере 21,20 рублей за период с 28 января 2019 года 17 декабря 2022 года;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 632,12 рублей за период с 11 декабря 2020 года по 18 декабря 2022 года;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 942,82 рублей за период с 11 декабря 2020 года по 10 сентября 2021 года;
- пени на совокупную обязанность в размере 1734,99 рублей за период с 1 января 2023 года по 10 января 2024 года.
Таким образом, размер пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 53 от 10 января 2024 года составил сумму в размере 7871,91 рубль = отрицательное сальдо по пени в размере 7871,91 рубль – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 510,08 рублей (7871,91- 510,08=7871,91 рубль).
Обоснованность заявленных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.
Установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом в указанной части соблюдены.
Сведений о том, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком погашено материалы дела не содержат, обратного не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан подлежат частичному удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу пункта 2 подпункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, --.--.---- г. года рождения, имеющей паспорт серии №--, выданного --.--.---- г. отделом МВД по ... ..., ИНН: №--, зарегистрированной по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 11943,83 рубля.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья Залялтдинова Д.В.
Мотивированное решение изготовлено 23 июля 2025 года.