УИД 59RS0005-01-2022-007095-62
Дело № 2а-1121/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2023 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: легковые автомобили: MERCEDES Е240, г.р.з. № (период владения с 26.08.2014 по 19.06.2021); JEEP GRAND CHEROKEE, г.р.з. № (период владения с 11.06.2015 по 22.06.2021); ДОДЖ КАРАВАН, г.р.з. № (период владения с 16.07.2016 по 25.07.2017); МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500, г.р.з. № (период владения с 03.10.2019 по настоящее время).
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от 26.06.2018 об уплате налога за 2017 год в размере 15 427 руб. (3 810+9 000+2 617) со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; № от 28.06.2019 об уплате налога за 2018 год в размере 12 810 руб. (3 810+9 000) со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 21 724 руб. (127*32=4 064 руб., 180*47=8460 руб. и 320*115/12*3=9 200 руб.) со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.
Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2017-2018 год исполнена несвоевременно (налог за 2017 год уплачен/взыскан в период с 30.01.2021 по 02.10.2022, за 2018 год – уплачен/взыскан 09.09.2022), то есть с пропуском установленного срока. Налог за 2019 год не уплачен.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: № по состоянию на 27.06.2020 со сроком уплаты не позднее 25.11.2020; № по состоянию на 29.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020; № по состоянию на 30.06.2020 со сроком уплаты не позднее 27.11.2020; № по состоянию на 16.12.2020 со сроком уплаты не позднее 29.01.2021.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованию №, №, № не превысила 3 000 рублей. После выставления требования № сумма налогов и пени подлежащих взысканию превысила 3 000 (10 000) рублей. Срок уплаты по требования № – до 29.01.2021, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 29.07.2021, следовательно, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением установленного срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1280/2021 от 22.03.2021 о взыскании с налогоплательщика недоимки в размере 22 947,44 руб.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 22.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1280/2021 от 22.03.2021.
Поскольку судебными приставами-исполнителями в рамках судебного приказа № 2а-1280/2021 осуществлено взыскание транспортного налога за 2019 год в размере 11 224,52 руб., то общая сумма иска уменьшилась.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 11 722,92 руб., в том числе: транспортного налога за 2019 год в размере 10 499,48 руб.; пени в размере 43,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 472,26 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (466,50+3,84+1,92); пени в размере 708,09 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (701,15+4,63+2,31).
Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 92,40 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, на иске настаивают.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Конверты возвращены с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.
Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64).
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Учитывая изложенное, обязанность судом по извещению административного ответчика была надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
На основании положений п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми) и является плательщиком транспортного налога.
На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО1 в срок не позднее 03.12.2018 подлежал уплате транспортный налог за 2017 год в размере 15 427,00 руб.
На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 следовало уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 12 810,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 02.12.2019.
На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 следовало уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 21 724,00 руб., со сроком добровольной уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020).
В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена.
Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 14.01.2022 по административному делу № 2а-463/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 13684,10 руб., пени на указанную недоимку в размере 49,79 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018. Решение вступило в законную силу 01.03.2022.
Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 18.02.2022 по административному делу № 2а-49/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 12 810,00 руб., пени за неуплату налога за 2018 год в размере 57,43 руб. за период просрочки с 03.02.2019 по 23.12.2019, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 502,66 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019.
В соответствии со ст.ст. 69, 70, НК РФ ответчику выставлены требования:
№ по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени на общую сумму 1755,75 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 701,15 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 26.06.2020, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 466,50 руб. за период просрочки с 24.12.2019 по 26.06.2020, со сроком оплаты не позднее 25.11.2020 (л.д.17);
№ по состоянию на 29.06.2020 об уплате пени на общую сумму 8,49 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4,63 руб. за период просрочки с 27.06.2020 по 28.06.2020, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,84 руб. за период просрочки с 27.06.2020 по 28.06.2020, со сроком оплаты не позднее 27.11.2020 (л.д. 22);
№ по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени на общую сумму 4,25 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2,31 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 29.06.2020, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1,92 руб. за период просрочки с 29.06.2020 по 29.06.2020, со сроком оплаты не позднее 27.11.2020 (л.д. 26);
№ по состоянию на 16.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 21724,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 43,09 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 15.12.2020, со сроком оплаты не позднее 29.01.2021 (л.д. 30).
Направление вышеуказанных требований в адрес административного ответчика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 21, 25, 29, 32-35).
В установленный в требовании срок недоимка уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
22.03.2021 мировым судьей судебного участка № 2, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ по делу № 2а-1280/2021 на взыскание с ФИО1 задолженности в сумме 22947,44 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 22.06.2022 судебный приказ № 2а-1280/2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» сумма в размере 3 000 руб. изменена на 10 000 руб. (применяется с 23.12.2020).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма недоимки по налогу у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от 16.12.2020 со сроком исполнения до 29.01.2021, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 29.07.2021.
Как ранее указано судом, судебный приказ был вынесен мировым судьей 22.03.2021, то есть в установленный законом срок.
После отмены судебного приказа (22.06.2022), административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 21.12.2022, т.е. предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.
Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в их отделе прекращено исполнительное производство №, возбужденное на основании исполнительного документа 2а-1280/2021 в отношении ФИО1, остаток по ИП составляет 14 114,35 руб.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил.
Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным. Сумма, взысканная по отмененному судебному приказу № 2а-1280/2021, учтена налоговым органом при выставлении данных административных исковых требований.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 92,40 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 16.12.2022, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца (л.д. 41).
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 468,91 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность в размере 11 722,92 руб., в том числе:
недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 499 рублей 48 копеек;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 рубля 09 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 15.12.2020;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 472 рубля 26 копеек за период просрочки с 24.12.2019 по 29.06.2020;
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 708 рублей 09 копеек за период просрочки с 12.11.2019 по 29.06.2020.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 92 рубля 40 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 468 рублей 91 копейку.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 28.03.2023.
Судья: подпись. Копия верна. Судья: