Решение по делу № 2А-1334/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-1334/2023

22RS0011-02-2023-000643-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при помощнике судьи Сизенковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в последствии Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю представила в суд уточненное административное исковое заявление. В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям полученным от Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 является собственником транспортных средств. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налоговым органом исчислен транспортный налог за *** год, подлежащий уплате ФИО1, в сумме <данные изъяты>. С учетом частичного взыскания по судебному приказу в размере <данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты>., а также погашения в порядке зачета в размере <данные изъяты>, <данные изъяты> остаток задолженности стал <данные изъяты>. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику выставлено требование от *** . Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании об уплате налога. На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу недоимка за *** год в размере <данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества. На основании ст.ст. 401, 402, 406, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ***, *** год, подлежащий уплате ФИО1 за *** год в размере <данные изъяты>., с учетом частичного взыскания в размере <данные изъяты>. по исполнительному производству -ИП, остаток задолженности стал <данные изъяты>. За *** год в размере <данные изъяты>., с учетом частичного погашения в порядке зачета на сумму в размере <данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты>., остаток задолженности стал <данные изъяты>. ФИО1 было направлено налоговое уведомление за *** год от ***, за *** год от ***. Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику направлено требование об уплате налога за ***, *** от *** . Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании об уплате налога. На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество составляет: недоимка по налогу на имущество за *** год в размере <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество за *** год в размере <данные изъяты>.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущества физических лиц и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: недоимка за *** год в размере <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: недоимка за *** год в размере <данные изъяты>., недоимка за *** год в размере <данные изъяты>.

В ходе рассмотрения дела судом в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 в период с января *** года по настоящее время зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с 84, тип транспортного средства легковой; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с <***>, тип транспортного средства легковой; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с 98, тип транспортного средства грузовой фургон; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с <***>, тип транспортного средства грузовой цистерна; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с <***>, тип транспортного средства легковой; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с <***>, тип транспортного средства легковой; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время, мощность ДВС л/с 52, тип транспортного средства легковой.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 03.10.2014 № 76-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка соответствует – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно налоговая ставка соответствует – 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, налоговая ставка соответствует – 60 руб. Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно налоговая ставка соответствует – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно налоговая ставка соответствует – 40 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог за *** год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:

<данные изъяты>

Согласно ответа МО МВД России "Рубцовский" на судебный запрос, отсутствуют сведения о внесении в ПТС транспортного средства <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, дата регистрации *** по настоящее время на имя ФИО1, изменений о мощности ДВС, типе ТС, категории, предоставлена карточка учета транспортного средства, в которой указаны сведения <данные изъяты> г.н. <данные изъяты>: мощность ДВС л/с <***>, тип транспортного средства легковой.

Информация о том, что владелец ФИО1 обращалась в МО МВД России "Рубцовский" для внесения изменений в сведения о данном транспортном средстве, отсутствует.

В налоговом уведомлении от *** налоговый орган указывает 114 л/с мощность ДВС автомобиля <данные изъяты> г/н <данные изъяты>, производит следующий расчет налога <данные изъяты> следовательно, взысканию с ФИО1 подлежит налог на указанный автомобиль в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога за *** год налоговым органом произведен верно.

Таким образом, на момент рассмотрения административного иска недоимка по транспортному налогу за *** год составила <данные изъяты> Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога за *** год в указанном размере.

Судом установлено, что в ***, *** г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Пункт 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в ***, *** годах принадлежало (принадлежит): согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:

<данные изъяты>

Согласно сведениям ППК «Роскадастр» инвентаризационная стоимость:

<данные изъяты>

Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость:

<данные изъяты>

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» установлен на 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

В силу ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 5 указанной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 №412 «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300 000 руб. – 0,10%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) - 0,15%, свыше 500000 руб. до 1000000 руб. (включительно) – 0,31%, свыше 1000000руб. – 0,6%.

Налог на имущество физических лиц за *** год составляет:

<данные изъяты>

Согласно сведениям налогового органа было произведено частичное взыскание в размере <данные изъяты>

Сумма задолженности налога на имущество физических лиц за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет <данные изъяты>

Начиная с 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Ставки налога на имущество, находящегося в г. Рубцовске установлены Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края".

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В отношении объекта с кадастровым номером сумма налога за *** год составляет:

<данные изъяты>