Решение по делу № 2А-4085/2025 от 19.08.2025 - о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017, 2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2023 годы, пеней, начисленных на совокупную обязанность по ЕНС.

Дело №2а-4085/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к Колб М.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017, 2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2023 годы, пеней, начисленных на совокупную обязанность по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась с административным иском к Колб М.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2023 годы в размере 72387 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2023 годы в размере 5840 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017, 2022 годы в размере 2291 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2458 руб., пеней, начисленных на совокупную обязанность по ЕНС, в размере 20535 руб. 37 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что Колб М.В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована как адвокат, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Кроме того, административному ответчику принадлежит имущество и земельные участки. В связи с чем, Колб М.В. является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Налоги за вышеуказанный период не оплачены, вследствие чего образовалась задолженность. На совокупную обязанность по уплате налогов по ЕНС начислены пени.

Также МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась с административным иском к Колб М.В. о взыскании пеней, начисленных на совокупную обязанность по ЕНС, в размере 13567 руб. 01 коп. за период с 10.01.2024 по 10.04.2024, указав, что пени рассчитаны, исходя из недоимки по страховым взносам за 2018-2022 годы, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на доходы за 2022-2023 годы.

На основании определения Калининского районного суда города Санкт-Петербурга от 03.06.2025 указанные требования объединены в одно производство (л.д. 103-104).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась посредством направления повестки по адресу регистрации. Повестка возвращена в связи с истечением срока хранения.

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что ответчику направлялась судебная повестка по адресу ее регистрации, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает ответчика надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства и в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. Кроме того, ранее административным ответчиком представлены возражения по административному иску (л.д. 87-88).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются, в том числе, адвокаты.

Согласно ч. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании, административному ответчику в 2017, 2022 году принадлежала № доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по <адрес>, а также в 2022 году принадлежала № доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу<адрес> (л.д. 77-79), в связи с чем Колб М.В. начислен налог на имущество за 2017, 2022 годы в размере 2291 руб.

Также Колб М.В. в 2022 году принадлежал земельный участок по <адрес>.

Право собственности на земельный участок по <адрес>, прекращено 26.05.2017 (л.д. 77-79).

Административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 2917 руб., в том числе за земельный участок по <адрес>

Задолженность по земельному налогу частично погашена в сумме 459 руб.

Таким образом, оснований для начисления земельного налога за 2022 год по земельному участку, право собственности на который прекращено в 2017 году, не имеется.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время Колб М.В. является адвокатом, о чем имеется информация в свободном доступе на сайте Адвокатской палаты Санкт-Петербурга (л.д. 76).

Таким образом, Колб М.В. является плательщиком налога на имущество, земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 31.08.2018 об оплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год в срок до 03.12.2018 (л.д. 62), налоговое уведомление № от 12.08.2023 об оплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 64).

Кроме того, налоговый орган направил требование №, сформированное по состоянию на 25.05.2023 об оплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц, земельного налога, штрафа за непредоставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам)), страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в срок до 20.07.2023 (л.д. 67).

После направления требования возникла новая недоимка по земельному налогу за 2022 год и налогу на имущество за 2022 год, поскольку срок уплаты данных налогов установлен не позднее 01.12.2023.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату, - 01.01.2023.

Относительно предъявления ко взысканию недоимки за 2022 год и начисленных на нее пеней, по смыслу новой редакции ст.ст. 48 и 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 т. 70 Налогового кодекса РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Поскольку данные требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа 26.04.2024, в которых просил взыскать недоимку по налогам.

26.07.2024 был вынесен судебный приказ № и № которые отменены на основании определений мирового судьи судебного участка №42 Санкт-Петербурга от 22.08.2024 (л.д. 8, 58).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 04.02.2025.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2017 год) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3.000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В данном случае, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год и земельному налогу за 2022 год не пропущен, поскольку срок уплаты указанных налогов за 2022 год установлен не позднее 01.12.2023, соответственно, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.06.2024, фактически обратился 26.04.2024 (л.д. 37), то есть в установленный законом срок. Судебный приказ был вынесен 26.07.2024, отменен 22.08.2024, в связи с чем с настоящим административным иском налоговая инспекция должна была обратиться не позднее 22.02.2025, административный истец обратился с настоящим административным иском 04.02.2025, то есть в установленный срок.

А потому требование о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1430 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год обоснованны и подлежат удовлетворению. Однако взыскиваемая сумма земельного налога подлежит уменьшению на сумму налога начисленного за 2022 год по земельному участку в СНТ Здоровье, право собственности на который прекращено в 2017 году и на сумму земельного налога, погашенную административным ответчиком 04.10.2024 – 459 руб. Следовательно, сумма земельного налога за 2022 год, подлежащая взысканию, составляет 1999 руб. (2917 руб. – 459 руб. – 459 руб.).

Также суд считает обоснованными требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу о взыскании с Колб М.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год, так как срок уплаты данных взносов с учетом праздничных и выходных дней в 2024 году установлен не позднее 09.01.2024.

Требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год не подлежат удовлетворению в связи с пропуском установленного срока для их взыскания.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года и Определении от 4 июля 2002 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку суд считает возможным взыскать недоимку по налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, то с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 (по день, указанный административным истцом), которые рассчитываются следующим образом:

Пени по налогу на имущество:

С 02.12.2023 по 17.12.2023 – 1430 руб. х 1/300 х 15% х 16 дней просрочки = 11 руб. 44 коп.

С 18.12.2023 по 10.04.2024 – 1430 руб. х 1/300 х 16% х 115 дней просрочки = 87 руб. 71 коп.

Всего пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год, составляют 99 руб. 15 коп.

Поскольку сумма земельного налога за 2022 год составляет 2458 руб., которая должна быть уплачена не позднее 01.12.2023, частично оплачен налог в размере 459 руб. 04.10.2024, то для расчета пеней за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 следует применять сумму 2458 руб., поскольку в этот период задолженность еще не была погашена.

Таким образом, пени по земельному налогу составляют:

С 02.12.2023 по 17.12.2023 – 2458 руб. х 1/300 х 15% х 16 дней просрочки = 19 руб. 66 коп.

С 18.12.2023 по 10.04.2024 – 2458 руб. х 1/300 х 16% х 115 дней просрочки = 150 руб. 76 коп.

Всего пени, начисленные на данную недоимку, составляют 170 руб. 42 коп.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2023 год, за период с 10.01.2024 по 10.04.2024 (за период, указанный административным истцом), составляют:

45842 руб. х 1/300 х 16% х 92 дня просрочки = 2249,31 руб.

Относительно пеней, начисленных на недоимку по налогам за предыдущие периоды, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из административного искового заявления, при расчете пеней учитывалась совокупная обязанность по налогам, по которым налоговым органом ранее предпринимались меры взыскания.

Так, 27.02.2024 решением Калининского районного суда города Санкт-Петербурга по административному делу № с Колб М.В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ща 2021 год в размере 32448 руб., пени на данную недоимку в размере 353 руб. 68 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени на данную недоимку в размере 91 руб. 84 коп., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 1086 руб., пени на данную недоимку 5 руб. 20 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1726 руб., пени на данную недоимку 8 руб. 26 коп.

Решение вступило в законную силу 04.09.2024.

16.01.2025 на основании решения Калининского районного суда города Санкт-Петербурга по административному делу № с Колб М.В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени на данную недоимку 170 руб. 08 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пени на данную недоимку 44 руб. 17 коп., недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 1021 руб., пени на данную недоимку в размере 9 руб. 69 коп.

Решение вступило в законную силу 01.03.2025.

24.04.2025 на основании решения Калининского районного суда города Санкт-Петербурга по административному делу № с Колб М.В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., пени на данные недоимки 23855 руб., штраф в размере 1592 руб. 52 коп.

Решение вступило в законную силу 12.07.2025.

Таким образом, за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по оплате налогов, по которым ранее приняты меры взыскания, в сумме 128792 руб. (32448 руб. + 8426 руб. + 1021 руб. + 32448 руб. +8426 руб. + 1086 руб. + 1726 руб. + 34445 руб. + 8766 руб.), которые рассчитываются следующим образом:

С 17.10.2023 по 29.10.2023 - 128792 руб. х 1/300 х 13% х 13 дней просрочки = 725 руб. 53 коп.

С 30.10.2023 по 17.12.2023 – 128792 руб. х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 3155 руб. 40 коп.

С 18.12.2023 по 10.04.2024 – 128792 руб. х 1/300 х 16% х 115 дней просрочки = 7899 руб. 24 коп.

По данной задолженности пени составляют 11780 руб. 17 коп.

Доводы Колб М.В. в своих возражениях на административное исковое заявление о том, что у нее отсутствует задолженность, судом не принимаются, поскольку объективно ничем не подтверждается. Платежное поручение об оплате 10.07.2024 суммы 3156 руб. (л.д. 89) подтверждает факт внесения денежных средств на Единый налоговый счет. Данная сумма распределена в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ на имевшиеся задолженности.

Доводы Колб М.В. о том, что требование от 25.05.2023 не является основанием для взыскания задолженности по налогам за 2017, 2018 годы, суд не принимает, поскольку согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование не является основанием для взыскания задолженности, носит характер уведомления, а задолженность может быть взыскана на основании судебного акта или акта налогового органа в соответствии с налоговым кодексом РФ.

Кроме того, налоги за 2017, 2018 год с Колб М.В. не взысканы, поскольку суд пришел к выводу об отказе в их взыскании.

Также суд не принимает доводы Колб М.В. о том, что налоговым органом не представлено документов о принятии мер к взысканию ранее, поскольку такие доказательства в материалах дела имеются.

Оставшаяся задолженность по налогу на имущество за 2017 год, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и пеням, начисленным на данную задолженность, не подлежит взысканию и является безнадежной к взысканию.

В силу п.5 ст.59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп.2 п.2 ст.59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации <данные изъяты> от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ст. 114 Налогового кодекса РФ с Колб М.В. в доход федерального бюджета подлежат взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (требования удовлетворены на 54,30% от заявленных).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к Колб М.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017, 2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2023 годы, пеней, начисленных на совокупную обязанность по ЕНС, - удовлетворить частично.

Взыскать с Колб М.В., ДД.ММ.ГГГГ в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1430 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 99 руб. 15 коп., недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 1999 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 170 руб. 42 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 09.01.2024 по 10.04.2024 в размере 2249 руб. 31 коп., пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, обеспеченную ранее принятыми мерами взыскания за период с 17.10.2023 по 10.04.2024 в размере 11780 руб. 17 коп., в удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с Колб М.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2450 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 19.08.2025

УИД 78RS0005-01-2025-001193-75