Дело № 2а-1074/2025 (2а-6649/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июля 2025 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Вардугиной М.Е.,

при секретаре судебного заседания Марковой А.А.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) (далее МИФНС № по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 60 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 165 рублей, пени в размере 17127 рублей 81 копейка, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 17 378 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 434 рублей, а всего просили взыскать 51164 руб. 81 коп.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Протокольным определением суда от (дата) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ГУ МВД России по (адрес), РОСП (адрес).

Протокольным определением суда от (дата) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС по (адрес).

Представитель административного истца МИФНС № по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, полагая, что на нее не подлежали начислению налоги, поскольку она не регистрировалась в качестве налогоплательщика. Просила применить срок исковой давности.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда (адрес), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 являлась собственником недвижимого имуществе, а именно:

-с (дата) являлась собственником 1/3 доли в квартире по адресу: (адрес)310, дата, комната по адресу: (адрес), 9-30, дата утраты права 22.10.2024г.;

-с 02.11.2022г. собственником комнаты, площадью 11,2 кв.м., расположенной в квартире по адресу: (адрес)30, дата утраты права (дата);

-с 12.10.2022г. собственником комнаты, площадью 18,2 кв.м., расположенной в квартире по адресу: (адрес)30, дата утраты права (дата)

Указанные обстоятельства сторонами по делу не оспаривались и подтверждаются представленными на запросы суда Выписками из ЕГРН.

Кроме того, на административного ответчика ФИО1 с 12.09.1994г. по настоящее время зарегистрировано ТС марки ВАЗ 2105, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № с (дата) по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Хендэ Солярис, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 107 лошадиных сил; с (дата) по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Нисан Ноте, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 109 лошадиных сил; с (дата) по (дата) зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Нисан Ноте, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 50 лошадиных сил; с (дата) по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Нисан DIESEL CONDOR, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 225 лошадиных сил; с (дата) по (дата) зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Сузуки Альто, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 64 лошадиных сил; с 09.12.2011г. по 26.02.2016г. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Исудзу Эльф, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 140 лошадиных сил, что подтверждается карточками учета транспортного средства, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по (адрес).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из вышеназванных норм права следует, что для исчисления налога на имущество физических лиц и транспортного налога налоговому органу достаточно сведений, предоставляемых государственными регистрирующими органами, в полномочия которых входит регистрация права собственность граждан на данные объекты налогообложения и не требуется какой-либо дополнительной регистрации граждан по их заявлению в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № от (дата) на сумму 16 494 рублей со сроком исполнения до 01.12.2023г. и налогового уведомления № от (дата) на сумму 17 378 рублей со сроком исполнения до 01.12.2022г. Направление уведомления ответчику подтверждается списками заказных писем № от 19.09.2023г. и № от 19.09.2022г.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.п.1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 17378 рубля, за 2022 год в размере 16434 руб., в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).

Кроме того, согласно требованию № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 225 руб., пени по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 17127 руб. 81 коп., налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается копиями соответствующего реестра заказной корреспонденции.

В добровольном порядке вышеуказанное требование в полном объеме не исполнено.

В силу ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок со дня окончания срока для добровольного исполнения требования налогового органа к мировому судье судебного участка №(адрес) – (дата), в этот же день мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2366/2024 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № (адрес) от (дата), после чего, налоговый орган обратился путем направления иска по почте 26.11.2024г. (первый рабочий день), т.е. в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после его отмены в Калининский районный суд (адрес) с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, а административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки в срок, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. При этом, суд считает, что доводы ответчика о применении к требованиям истца общего трехлетнего срока исковой давности, предусмотренного нормами ГПК РФ являются несостоятельными, поскольку для указанных правоотношений предусмотрены специальные сроки в соответствии с нормами налогового законодательства, которые административным истцом были соблюдены.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 127 рублей 81 коп., суд исходит из следующего.

Согласно положений ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения ст. 75 Налогового кодекса РФ гласят, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения.

Сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из представленного истцом расчета ответчику была начислена пеня по налгу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. в размере 90 рублей 87 коп. и по транспортному налогу за этот же период с размере 22 215 рублей 35 коп. Таким образом, по состоянию на 01.01.2023г. общая сумма неуплаченных пеней составила 22 306 рублей 22 коп.

На (дата) в отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 96 870 рублей 21 коп., в том числе пени 22 306 рублей 22 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 22 354 рублей 34 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявлении о вынесении судебного приказа от 05.04.2024г. состояла из : общего сальдо в сумме 126 357 рублей 87 коп., в т.ч. пени в размене 36 139 рублей 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 19 011 рублей 66 коп.

В результате применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ остаток непогашенной пеня составил 17 127 рублей 81 коп. (36139,47-19011, 66).

Из расчета истца следует, что начисление пени производилось в отношении всей совокупной суммы задолженности по недоимки. Так, за период с 01.01.2023г. по 05.04.2024г. исчислена пеня 13 833 рублей 25 коп. На дату иска частично задолженность по пени была погашена, в связи с чем пеня была уменьшена на 19 011 рублей 66 коп. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составила 17 127 рублей 81 коп. (22 306,22+13833,25-19011,66).

Тем самым, в связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок в адрес ФИО1 направлялось ранее упомянутое требование № от (дата), содержащее в том числе требование об уплате недоплаченной суммы пени. Однако, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

Определяя размер пени подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным взять за основу представленный административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования МИФНС № по (адрес) были удовлетворены, с ФИО1. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) налог на имущество с физических лиц за 2022г. в размере 60 рублей, налог на имущество с физических лиц за 2021г. в размере 165 рублей, пени в размере 17 127 рублей 81 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 17 378 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16 434 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес), в доход бюджета г.Челябинска государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий М.Е. Вардугина

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 г.

Судья