дело № 2а-3702/2025
07RS0001-02-2025-002423-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нальчик 7 июля 2025 года
Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:
председательствующего – судьи Бажевой Р.Д.,
при секретаре судебного заседания – Нальчиковой М.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
УФНС России по КБР обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по уплате: налога на имущество за 2022 года в размере 371 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 53716, 84 руб., итого на общую сумму 54087,84 руб.
Требования мотивированны тем, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налога на имущество за 2022 года в размере 371 руб., по уплате НДФЛ, штрафа за налоговые правонарушения за 2020 год в сумме 53716,84 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отменен судебный приказ. Административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.
В судебное заседание, представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, о причинах не явки не уведомил, не ходатайствовал об отложении дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть данное дело в его отсутствие, по правилам статьи 150 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО2 ФИО9 извещалась о времени и месте слушания дела, на судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть данное дело в её отсутствие, по правилам статьи 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 403 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п.2). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имуществ, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела в 2022 году ФИО2 ФИО10 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: КБР, <адрес>.
Между тем, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года, она не исполнила, в связи с чем, ей по адресу регистрации налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ФИО11 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения о ч.1 ст. 119 НК РФ - за не предоставление налоговой декларации за 2020 год к штрафу в размере 27300 руб., и по ч.1 ст. 122 НК РФ - за неуплату налога за 2020 год к штрафу в размере 36400 руб.
Согласно решению ФИО2 ФИО12 не предоставила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет пеней и в адрес ФИО1 направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленного налога и пени с установлением сроков уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Материалами дела подтверждается и не опровергнуто по существу административным ответчиком, что им не исполнена законодательно возложенная обязанность уплатить предусмотренные налоги. Доказательств исполнения обязанности по уплате административным ответчиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период в полном объеме, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.
В соответствии с частью 1 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нальчикского судебного района КБР вынесен судебный приказ о взыскании с последней задолженности по уплате недоимки по налогам в размере 79 671 руб. (НДФЛ за 2020 года - 79300 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 371 руб.).
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района судебный приказ отменен на основании заявления ФИО3 ФИО13
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, в связи с отсутствием доказательств полной уплаты налога, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере 4000 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО2 ФИО14 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО15 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате: налога на имущество за 2022 год в размере 371 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 53716,84 руб., итого на общую сумму 54087,84 руб.
Взыскать с ФИО2 ФИО16 ИНН № государственную пошлину в размере 4000 руб. в федеральный бюджет.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР в апелляционном порядке через Нальчикский городской суд КБР в течение одного месяца со дня его принятия.
Председательствующий