Решение по делу № 2А-647/2022 от 13.10.2022 | Кувандыкский районный суд (Оренбургская область)

дело №2а-647/2022

УИД 56RS0015-01-2022-001286-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 13 октября 2022 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Беловой Л.В.,

при секретаре Татлыбаевой С.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование требований указано, что административный ответчик являлась собственником иных строений, помещений и сооружения с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, по 2 февраля 2021 года, 3 февраля 2021 года и 8 февраля 2021 года соответственно. Налоговым органом исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5385 рублей, за 2019 год – 5924 рубля.

Межрайонной инспекцией ФНС России №14 по Оренбургской области в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года №.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год оплачена 2 сентября 2020 года с нарушением установленного срока. Налог на имущество за 2019 год не уплачен.

Поскольку административный ответчик не оплатила исчисленные суммы налога на имущество в установленный в налоговом уведомлении срок, то на основании статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) начислена пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 253 рубля 81 копейка, за 2019 год в размере 201 рубль 95 копеек.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18 июля 2017 года по 17 июня 2019 года и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, в 2018, 2019 годах составили: 49661 рубль 99 копеек на обязательное пенсионное страхование и 9033 рубля 41 копейка на обязательное медицинское страхование.

В отношении пенеобразующей заложенности за 2018 и 2019 годы налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 16 мая 2019 года №.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки за период со 2 июля 2019 года по 10 августа 2021 года начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7804 рубля 82 копейки и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1451 рубль 44 копейки.

2 марта 2019 года в Межрайонную инспекцию ФНС России № 14 по Оренбургской области ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, по вышеуказанной декларации составила 14050 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 16 мая 2019 года №.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислена пеня в размере 2162 рубля 75 копеек

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № от 9 декабря 2020 года со сроком уплаты налога на имущество до 12 января 2021 года, № от 11 августа 2021 года со сроком уплаты задолженности по налогам до 14 сентября 2021 года.

С 14 ноября 2015 года по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, требования переданы через электронный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В указанные в требованиях сроки, сумма задолженности не погашена.

Ранее Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Оренбургской области (правопредшественник Межрайонной инспекции ФНС России №15 по оренбургской области) обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней по налогу на имущество физических лиц, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. По данному заявлению мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области 28 декабря 2021 года вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 18 января 2022 года отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17798 рублей 77 копеек, в том числе:

– пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 7804 рубля 82 копейки;

– пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1451 рубль 44 копейки;

– пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 2162 рубля 75 копеек;

– пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 253 рубля 81 копейка;

– налог на имущество за 2019 год в размере 5924 рубля;

– пеня по налогу на имущество за 2019 год в размере 201 рубль 95 копеек.

Определением судьи Кувандыкского районного суда Оренбургской области от 29 августа 2022 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Оренбургской области, финансовый управляющий должника ФИО1 – ФИО2 (член Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Содействие» г. Орел).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании и в письменных возражениях административный иск не признала. Пояснила, что решением Арбитражного суда Оренбургской области от 15 июля 2019 года по делу №А-11457/2018 она признана банкротом и вся задолженность по обязательным платежам и пеням, указанная в административном исковом заявлении, включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. С 2019 года она не владела объектами недвижимости в <адрес>, так как они были арестованы в целях погашения задолженности. По указанным основаниям просила отказать в удовлетворении административных исковых требований к ней в полном объеме.

Представители административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области и заинтересованных лиц Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Оренбургской области, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Оренбургской области, заинтересованное лицо – финансовый управляющий должника ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представители административного истца и заинтересованных лиц письменно ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и заинтересованных лиц.

В письменных пояснениях на возражения административного ответчика на иск представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области указал, что в отношении ФИО1 17 сентября 2018 года Арбитражным судом Оренбургской области возбуждено дело о банкротстве № А47-11457/2018. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 9 июля 2019 года ФИО1 признана банкротом с открытием в отношении неё процедуры реализации имущества. Определением от 9 апреля 2019 года арбитражный суд признал требование Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции ФНС №8 по Оренбургской области в сумме 146244 рубля 81 копейка обоснованными, и включил данную сумму, в том числе, основной долг – 124446 рублей 88 копеек и пеню – 21797 рублей 93 копейки в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Данная задолженность числилась за административным ответчиком за периоды с 2014 по 2017 годы по транспортному налогу и в административном исковом заявлении налоговой инспекцией ко взысканию не заявлена. В рамках административного искового заявления Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с административного ответчика следующую задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пеня) за 2018-2019 годы, налог на имущество за 2018 год (пеня), 2019 год (налог, пеня), налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (пеня) за 2018-2019 годы. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 5385 рублей (оплачена в полном объеме 2 сентября 2020 года), общая сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год – 5924 рубля. Срок уплаты по налогу на имущество за 2018 год – 1 декабря 2019 года, за 2019 год – 1 декабря 2020 года. Административным ответчиком не уплачены исчисленные суммы налога, в связи с чем, начислена пеня за 2018 год в размере 253 рубля 81 копейка, за 2019 год – 201 рубль 95 копеек. Административному ответчику налоговым органом за 2018, 2019 годы начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общем размере 49661 рубль 99 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в общем размере 9033 рубля 41 копейка. Срок уплаты страховых взносов за 2018 год – 31 декабря 2018 года, за 2019 год – 31 декабря 2019 года. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7804 рубля 82 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1451 рубль 44 копейки. 2 марта 2019 года ФИО1 в Межрайонную инспекцию ФНС России № 14 по Оренбургской области представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, по вышеуказанной декларации составила 14050 рублей. Сроки уплаты по налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 год составляют: 875 рублей – 25 апреля 2018 года (сумма авансового платежа), 935 рублей – 25 июля 2018 года (сумма авансового платежа), 1984 рубля – 25 октября 2018 года (сумма авансового платежа), 10256 рублей – 30 апреля 2019 года (налог). В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем, начислена пеня в размере 2162 рубля 75 копеек, в том числе, за период с 1 мая 2019 года по 10 августа 2021 года – 1565 рублей 13 копеек, с 16 декабря 2018 года по 10 августа 2021 года – 312 рублей 51 копейка, с 26 июля 2018 года по 10 августа 2021 года – 147 рублей 29 копеек, с 26 апреля 2018 года по 10 августа 2021 года – 137 рублей 82 копейки. Таким образом, по взыскиваемым с налогоплательщика налогам, за исключением части пени по упрощенной системе налогообложения за 2018 год в размере 285 рублей 11 копеек (147 рублей 29 копеек и 137 рублей 82 копейки), налоговый период заканчивается после даты принятия арбитражным судом заявления о банкротстве (17 сентября 2018 года).

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п.2 ст.15, абзаца первого п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от 30 августа 2022 года №, что ФИО1 в 2018 – 2019 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

1) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права 26 июня 2012 года, дата прекращения права – 23 ноября 2020 года);

2) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права 29 августа 2008 года, дата прекращения права – 23 ноября 2020 года);

3) помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации права 4 октября 2013 года, дата прекращения права – 23 ноября 2020 года).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 14 по Оренбургской области (правопреемником которой является Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области) административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 1219 рублей; с кадастровым номером № в размере 4011 рублей; с кадастровым номером № в размере 155 рублей. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018 года составила 5385 рублей. Задолженность по указанному налогу за 2018 год оплачена 2 сентября 2020 года.

За 2019 год налог на имущество физических лиц рассчитан по формуле начисления за 2018 год х 110%: и составил в отношении иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 1341 рубль; с кадастровым номером № в размере 4412 рублей; с кадастровым номером № в размере 171 рубль. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила 5924 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы, представленный административным истцом, является верным, административный ответчик своих возражений относительно данного расчета не представил.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, налог до настоящего времени не уплачен.

Исходя из суммы недоимки, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ, начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 2 сентября 2020 года в размере 253 рубля 81 копейка, за 2019 год в общем размере 201 рубль 95 копеек, в том числе, за период со 2 декабря 2020 года по 8 декабря 2020 года в размере 5 рублей 87 копеек, со 2 декабря 2020 по 10 августа 2021 года в размере 196 рублей 08 копеек.

ФИО1 направлены требование № от 9 декабря 2020 года об уплате в срок до 12 января 2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5924 рубля и пени по налогу на имущество физического лица за 2019 год в размере 5 рублей 87 копеек, а также требование № от 11 августа 2021 года об уплате в срок до 14 сентября 2021 года пени по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 253 рубля 81 копейка и за 2019 год в размере 196 рублей 08 копеек. В установленные в требованиях сроки задолженность по налогу и пеням не погашена.

Получение налогового уведомления и требований административным ответчиком не оспаривалось.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, которую она добровольно не исполнила, а налог на имущество физического лица за 2018 года оплатила с нарушением установленного Налоговым кодексом РФ срока.

Довод ФИО1 о том, что объекты недвижимости, в отношении которых исчислен налог, с 2019 года находятся под арестом и она ими не владела, не является основанием для освобождения её от уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней.

В соответствии с ч.5 ст.1 Федерального закона от 13 июля 2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», действующего с 1 января 2017 года, государственная регистрация права на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке.

С учетом данных положений законодательства, плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как собственник соответствующего объекта недвижимости. Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности на объект недвижимости, то есть, с момента внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи, и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права собственности.

Подпунктом 5 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект. Обязанность по уплате такого налога прекращается только со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о прекращении права собственности на объект недвижимости.

Поскольку в 2018 и 2019 годах ФИО1, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, являлась собственником объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, то должна была уплачивать налог на имущество физических лиц.

Судом также установлено, что в период с 18 июля 2017 года по 17 июня 2019 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подп.2 п.1 ст.419, подп.1 и 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ должна была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 Кодекса.

Пунктом 1 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

Согласно абзацу 1 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размеры фиксированных годовых страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем ФИО1 за себя, в 2018, 2019 годах составили: 49661 рубль 99 копеек на обязательное пенсионное страхование и 9033 рубля 41 копейка на обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки за период со 2 июля 2019 года по 10 августа 2021 года начислена пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7804 рубля 82 копейки и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1451 рубль 44 копейки.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 11 августа 2021 года об уплате в срок до 14 сентября 2021 года пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в указанном размере. В установленный в требованиях срок задолженность по налогу и пеням не погашена.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 в 2018 году применяла упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст.346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.345.14 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 Налогового кодекса РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.346.21 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Подпунктом 2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог не был уплачен, поэтому на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом за период с 26 апреля 2018 года по 10 августа 2021 года начислена пеня в размере 2162 рубля 75 копеек.

Налогоплательщику направлено требование № от 11 августа 2021 года об уплате в срок до 14 сентября 2021 года пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Указанная в требовании задолженность не погашена.

11 сентября 2018 года ПАО «Сбербанк России» в лице Оренбургского отделения №8623 обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании ФИО1 банкротом.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 17 сентября 2018 года данное заявление принято к производству и по нему возбуждено дело №А47-11457/2018.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 25 декабря 2018 года (резолютивная часть объявлена 20 декабря 2018 года) в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от 15 июля 2019 года (резолютивная часть объявлена 9 июля 2019 года) ФИО1 признана банкротом с открытием в отношении неё процедуры реализации имущества сроком на 6 месяцев до 9 января 2020 года. Финансовым управляющим утверждена ФИО2

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 11 апреля 2019 года требование Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Оренбургской области в сумме 146244 рубля 81 копейка (в том числе: 124446 рублей 88 копеек – основной долг, 21797 рублей 93 копейки – пени) признано обоснованным и включено в третью очередь реестра требований кредиторов должника ФИО1

Задолженность по налоговым платежам в рамках кредиторского требования состоит из задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 3185 рублей 12 копеек (в том числе: 3101 рубль – основной долг, 84 рубля 12 копеек – пеня), транспортный налог с физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 143059 рублей 69 копеек (в том числе: 121345 рублей 88 копеек – основной долг, 2713 рублей 81 копейка – пеня).

Определением суда от 9 августа 2022 года процедура реализации имущества, открытая в отношении должника, продлена на шесть месяцев до 9 февраля 2023 года.

Согласно ч.1 ст.213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ч.2 ст.213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии со ст.5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (ч.1).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (ч.2).

Из изложенного следует, что требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст.75 Налогового кодекса РФ, ст.151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В силу п.5 ст.213.8 Федерального закона «О несостоятельности банкротстве» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Последним днем окончания налогового периода по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2018 год является 31 декабря 2018 года, по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год – 31 декабря 2019 года,

Заявление ПАО «Сбербанк России» о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 поступило в Арбитражный суд Оренбургской области 11 сентября 2018 года, принято к производству судом 17 сентября 2018 года.

Обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7804 рубля 82 копейки (период начисления со 2 июля 2019 года по 10 августа 2021 года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1451 рубль 44 копейки (период начисления со 2 июля 2019 года по 10 августа 2021 года); пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 253 рубля 81 копейка (период начисления со 2 декабря 2020 года по 10 августа 2021 года), налога на имущество за 2019 год в размере 5924 рубля; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 201 рубль 95 копеек (период начисления с 3 декабря 2019 года по 2 сентября 2020 года); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 1877 (одна тысяча восемьсот семьдесят семь) рублей 64 копейки (период начисления с 1 мая 2019 года по 10 августа 2021 года (1565 рублей 13 копеек) и с 16 декабря 2018 года по 10 августа 2021 года (312 рублей 51 копейка)) возникла после даты принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом – 17 сентября 2018 года, поэтому указанные платежи на общую сумму 17513 рублей 66 копеек являются текущими, не подлежали предъявлению и не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.

Признание административного ответчика ФИО1 банкротом не освобождает её от обязанности по уплате обязательных платежей и пеней, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

Обязанность по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 285 рублей 11 копеек (период начисления с 26 июля 2018 года по 10 августа 2021 года (312 рублей 51 копейка) и с 26 апреля 2018 года по 10 августа 2021 года (137 рублей 82 копейки)) возникла до даты принятия арбитражным судом заявления о признании налогоплательщика банкротом, поэтому в удовлетворении административных исковых требований в указанной части требований Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области следует отказать, так как данная задолженность не является текущей.

Согласно абз.3 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, действующей до 26 марта 2022 года) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Сумма взыскания со дня выставления административному ответчику последнего требования № от 11 августа 2021 года превысила 3000 рублей, срок исполнения по требованию истек 14 сентября 2021 года.

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53374 рубля 38 копеек 21 декабря 2021 года, то есть в пределах шестимесячного срока. По данному заявлению 28 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области от 18 января 2022 года судебный приказ отменен, в Кувандыкский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 18 июля 2022 года (в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа), то есть в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по обязательным платежам и пеням, поэтому административные исковые требования следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Оренбургской области задолженность в общем размере 17513 рублей 66 копеек.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суд удовлетворяет административные исковые требования на сумму 17513 рублей 66 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 701 рубль, исчисленная в порядке ст.13, п.6 ст.52, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 701 рубль подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> (адрес проживания: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам, страховым взносам и пеням в общем размере 17513 (семнадцать тысяч пятьсот тринадцать) рублей 66 копеек, в том числе:

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 7804 (семь тысяч восемьсот четыре) рубля 82 копейки;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1451 (одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубль 44 копейки;

- пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 1877 (одна тысяча восемьсот семьдесят семь) рублей 64 копейки;

- пеня по налогу на имущество за 2018 год в размере 253 (двести пятьдесят три) рубля 81 копейка;

- налог на имущество за 2019 год в размере 5924 (пять тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля;

- пеня по налогу на имущество за 2019 год в размере 201 (двести один) рубль 95 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 701 (семьсот один) рубль.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.В. Белова

Решение суда в окончательной форме принято 18 октября 2022 года.