РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Катайский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Бутаковой О.А.

при секретаре Таланкиной А.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании 27 сентября 2022 года в г. Катайске Курганской области административное дело № 2а-401/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно которому просит взыскать задолженность по уплате налогов и пени за нарушение срока уплаты налогов в сумме 14809,59 руб., состоящей из задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 1 623,00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 223,56 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 4 249,00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 5,31 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 04.12.2018 по 30.08.2021 в размере 235,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 4 304,07 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 58,32 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 3 078,00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 1 033,33 руб.

Требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является владельцем земельного участка (пая) и на основании ст. ст. 388, 389, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, решения органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога» (с учетом последующих изменений) обязан уплатить земельный налог за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 на основании налогового уведомления. Также административный ответчик является владельцем имущества и в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, решениями органов местного самоуправлении «Об установлении налога на имущество физических лиц» обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, на основании налогового уведомления. Являясь владельцем транспортного средства, административный ответчик в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан уплатить транспортный налог за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 на основании налогового уведомления. Административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленных согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ № 18458 от 31.08.2021, № 26695 от 07.12.2021, № 14055 от 31.01.2020, № 49379 от 08.12.2020, которые налогоплательщиком в установленные сроки не выполнены. Налоговым органом в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Судебный приказ от 08.04.2022 № 2а-1614/2022 был отменен 15.04.2022 в связи с поступившим от должника возражениями. С отменой судебного приказа УФНС России по Курганской области не может согласиться, так как исчисленный налог, пени по требованиям административным ответчиком не уплачены.

Административным ответчиком по требованию № 26695 от 07.12.2021 были уплачены транспортный налог в сумме 17979,25 руб., земельный налог в сумме 134,00 руб.; по требованию № 18458 от 31.08.2021 – пени по транспортному налогу в сумме 1682,59 руб., пени по налогу на имущество в сумме 41,46 руб., пени по земельному налогу в сумме 252,32 руб.; по требованию № 14055 от 21.01.2020 – пени по налогу на имущество в сумме 33,97 руб., пени по земельному налогу в сумме 169,88 руб.

Не уплачены пени по транспортному налогу по требованию от 31.08.2021 № 18458 в сумме 4304,07 руб., которые начислены на недоимку: 1) 1782,43 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 41252,00 руб. (недоимка включена в требование от 11.12.2020 № 108835); 2) 2521,64 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 40526,00 руб. (недоимка включена в требование от 23.12.2019 № 150872).

Не уплачен налог на имущество физических лиц (ОКТМО ...) по требованию от 07.12.2021 № 26695 по сроку уплаты 23.12.2021 налог в сумме 4249,00 руб., пени в сумме 5,31 руб.

Не уплачены пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО ...) по требованию № 14055 от 31.01.2020 в сумме 38,40 руб., № 18458 от 31.08.2021 в сумме 195,98 руб., № 49379 от 08.12.2020 в сумме 0,62 руб.

Пени по требованию от 31.01.2020 № 14055 в сумме 38,40 руб. начислены на недоимку: 1) 33,97 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 17.12.2018 № 23073; 2) 31,89 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 17.12.2018 № 23073; 3) 6,51 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 19.12.22019 № 30573).

Пени по требованию от 31.08.2021 № 18458 в сумме 195,98 руб. начислены на недоимку: 1) 31,67 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 08.12.2020 № 49379); 2) 69,41 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 19.12.2019 № 30573); 3) 67,51 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 17.12.2018 № 23073); 4) 27,39 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 17.12.2018 № 23073).

Пени по требованию от 08.12.2021 № 49379 в сумме 0,62 руб. начислены на недоимку: 0,62 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 726,00 руб. (недоимка включена в требование от 08.12.2020 № 49379).

Не уплачен налог, пени на имущество физических лиц (ОКТМО ...): по требованию № 14055 от 31.01.2020 пени в сумме 43,85 руб., № 49379 от 08.12.2020 пени в сумме 0,62 руб., № 18458 от 31.08.2021 пени в сумме 177,06 руб., № 26696 от 07.12.2021 налог в сумме 1623,00 руб., пени в сумме 2,03 руб.

Пени по требованию № 14055 от 31.01.2020 в сумме 43,85 руб. начислены на недоимку: 1) 18,06 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 386,00 руб. (недоимка включена в требование № 13917 от 18.12.2017); 2) 19,37 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 414,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 3) 6,42 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 717,00 руб. (недоимка включена в требование № 30573 от 19.12.2019).

Пени по требованию № 18458 от 31.08.2021 в сумме 177,06 руб. начислены на недоимку: 1) 32,04 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 734,00 руб. (недоимка включена в требование № 49379 от 08.12.2020); 2) 68,54 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 717,00 руб. (недоимка включена в требование № 30573 от 19.12.2019); 3) 39,58 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 414,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 4) 36,90 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 386,00 руб. (недоимка включена в требование № 13917 от 18.12.2017).

Не уплачен земельный налог, пени (ОКТМО ...): по требованию № 14055 от 31.01.2020 пени в сумме 198,41 руб., № 49379 от 08.12.2020 - пени в сумме 2,42 руб., № 18458 от 31.08.2021 – пени в сумме 828,65 руб., № 26695 от 07.12.2021 – налог в сумме 3078,00 руб., пени в сумме 3,85 руб.

Пени по требованию № 14055 от 31.01.2020 в сумме 198,41 руб. начислены на недоимку: 1) 51,36 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 2091,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 2) 123,42 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 2638,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 3) 23,63 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 2638,00 руб. (недоимка включена в требование № 30573 от 19.12.2019).

Пени по требованию № 18458 от 31.08.2021 в сумме 828,65 руб. начислены на недоимку: 1) 124,23 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2019) в сумме 2847,00 руб. (недоимка включена в требование № 49379 от 08.12.2020); 2) 252,24 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 2638,00 руб. (недоимка включена в требование № 30573 от 19.12.2019); 3) 252,24 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 2638,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 4) 199,94 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 2091,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018).

Пени по требованию от 08.12.2020 № 49379 в сумме 2,42 руб. начислены на недоимку: 2,42 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 2847,00 руб. (недоимка включена в требование № 49379 от 08.12.2020).

Не уплачены пени по земельному налогу (ОКТМО ...): № 14055 от 31.01.2020 – пени в сумме 13,72 руб., № 49379 от 08.12.2020 – пени в сумме 0,11 руб., № 18458 от 31.08.2021 – пени в сумме 44,32 руб., № 26695 от 07.12.2021 – пени в сумме 0,17 руб.

Пени по требованию от 31.01.2020 № 14055 в сумме 13,72 руб. начислены на недоимку: 1) 6,26 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 151,00 руб. (недоимка включена в требование № 13917 от 18.12.2017); 2) 6,26 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 134,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 3) 1,20 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 134,00 руб. (недоимка включена в требование № 30573 от 19.12.2019).

Пени по требованию от 31.08.2021 № 18458 в сумме 44,32 руб. начислены на недоимку: 1) 5,86 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 134,00 руб. (недоимка включена в требование № 49379 от 08.12.2020); 2) 12,82 руб. – за 2018 г. (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 134,00 руб. (недоимка включена в требование № 30573 от 19.12.2019); 3) 12,82 руб. – за 2017 г. (по сроку уплаты 03.12.2018) в сумме 134,00 руб. (недоимка включена в требование № 23073 от 17.12.2018); 4) 12,82 руб. – за 2016 г. (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 151,00 руб. (недоимка включена в требование № 13917 от 18.12.2017).

Пени по требованию от 08.12.2020 № 49379 в сумме 0,11 руб. начислены на недоимку: 0,11 руб. – за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2020) в сумме 134,00 руб. (недоимка включена в требование № 49379 от 08.12.2020).

28.03.2022 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о реорганизации Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в форме присоединения к УФНС России по Курганской области, в связи с чем с этого момента Инспекция прекратила деятельность в качестве юридического лица, УФНС России по Курганской области является правопреемником всех прав и обязанностей Инспекции (л. д. 4-7).

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, согласно ходатайствам просят рассмотреть дело без участия представителя (л. д. 6 на обороте, 62, 107).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства (л. д. 101), заявлений о невозможности явиться в судебное заседание по уважительной причине и об отложении судебного заседания не представлено. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившего административного ответчика.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу частей 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388, пункту 1 статьи 389, пунктов 1 статей 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 29.11.2014 № 379-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 4 статьи 391, пункту 1 статьи 393, пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые ставки определены решением Катайской городской Думы Курганской области «Об установлении земельного налога на территории города Катайска» от 01.11.2019 № 12, решением Верхнепесковской сельской Думы «Об установлении земельного налога на территории Верхнепесковского сельсовета» от 20.11.2019 № 7 (л. <...>).

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: на жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Пунктами 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки определены решением Катайской городской Думы Курганской области от 01.11.2019 № 11 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Катайска», решением Верхнепесковской сельской Думы «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Верхнепесковского сельсовета» от 20.11.2019 № 6, решением Ильинской сельской Думы «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Ильинского сельсовета» от 26.11.2019 № 9 (с последующим изменением) (л. <...>, 69).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Такое заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что ФИО1 в 2019 г. и в 2020 г. являлся собственником транспортных средств: ..., ..., ..., ..., ...; является собственником земельных участков: с27.12.2000 с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 449 кв. м., с 15.08.2012 с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 2657 кв. м., с 30.11.2012 с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 1 500 кв. м., с 08.04.2012 с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 449 кв. м., с 26.03.2001 с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 187 кв. м.; является собственником объектов недвижимого имущества – с 29.12.2000 здания магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 101,4 кв. м., с 26.10.2021 здания овощехранилища с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 1226,8 кв. м.; с 31.01.2013 здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 85,2 кв. м., с 29.08.2012 помещения гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., площадью 1088,90 кв. м. (л. <...> 103, 144, 145, 146, 147-150).

В связи с этим административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в соответствующие периоды.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № 77354176 от 01.09.2020, переданному ответчику 25.09.2020 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предлагалось в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить транспортный налог за 2019 г. в размере 41252,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 2981,00 руб., и налог на имущество за 2019 г. в размере 1460,00 руб. (л. <...>).

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной в уведомлении обязанности ему в личном кабинете налогоплательщика 13.02.2020 было выставлено требование № 14055 от 31.01.2020 об уплате пени в размере 498,23 руб. в срок до 03.03.2020 (л. <...>).

10.12.2020 ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в личном кабинете налогоплательщика было выставлено требование № 49379 от 08.12.2020 об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 г. в сумме 4441,00 руб. и пени в сумме 3,77 руб. в срок до 12.01.2021 (л. <...>).

01.09.2021 ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в личном кабинете налогоплательщика было выставлено требование № 18458 от 31.08.2021 об уплате пени в сумме 7526,37 руб. в срок до 04.10.2021 (л. <...>).

Налоговым уведомлением № 5051522 от 01.09.2021, переданным ответчику 22.09.2021 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предлагалось в срок до 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 г. в размере 30918,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 3 212,00 руб. и налог на имущество за 2020 г. в размере 9500,00 руб. (л. <...>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика 09.12.2021 было выставлено требование № 26695 от 07.12.2021 об уплате в срок до 23.12.2021 задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество в сумме 27063,25 руб. и пени в сумме 11,36 руб. (л. <...>).

Общая сумма взыскания по указанным требованиям в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени (то есть с 03.03.2020) превысила 10000 руб. - с момента выставления требования № 18458 от 31.08.2021, срок уплаты по которому установлен до 04.10.2021. Следовательно, с заявлением в суд о взыскании указанных в этом и предыдущих требованиях суммах налоговый орган вправе обратиться в срок 6 месяцев со дня, когда общая суммы налогов, пеней, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. в соответствии с абзацем 4 пункта 1, абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 04.04.2022.

Поскольку требования налогового органа ФИО1 не были исполнены, Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области 08.04.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020 г. и пени за нарушение срока уплаты налогов. Судебным приказом № 2а-1614/2022 от 08.04.2022 мирового судьи судебного участка № 9 Катайского судебного района с административного ответчика взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 13629,25 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 4 304,07 руб., задолженность по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 3078,00 руб. и пени в размере 1091,65 руб., а также задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 5872,00 руб. и пени 463,87 руб. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ определением мирового судьи от 15.04.2022 отменен (л. д. 85-89).

До истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа налоговый орган в порядке искового судопроизводства обратился в суд с иском по настоящему делу, а именно: 24.08.2022 (л. д. 52)

Как усматривается из административного искового заявления ФИО1 произведена уплата транспортного налога 2020 г., в связи с чем сумма недоимки по налогам и пени на дату подачи административного искового заявления составила 14809,59 руб., которая на момент рассмотрения не уплачена.

Размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и размер пени административным ответчиком не оспаривается, суд признает расчеты административного истца правильными.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налог за 2018 и 2019 гг., по которым УФНС России по Курганской области просит взыскать пени за несвоевременную их уплату, взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-1550/8-2020 мирового судьи судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края (л. д. 143) и решением Катайского районного суда от 15.09.2021 (л. д. 147-150).

Из информации, представленной УФНС России по Курганской области, от 20.09.2022, следует, что недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, по которым УФНС России по Курганской области просит взыскать пени за несвоевременную их уплату, ФИО1 уплачена полностью в добровольном порядке (л. д. 106-107).

28.03.2022 Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована в форме присоединения к УФНС России по Курганской области, в связи с чем последняя является правопреемником всех прав и обязанностей Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области.

Как указано выше, в соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу приведенной правовой нормы пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, кроме того, мировой судья, вынося судебный приказ, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Учитывая, что обязанность по налогам, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 до настоящего времени не исполнена в полном объеме, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в заявленном в административном иске размере.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового Кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по данному делу подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины определен в порядке, установленном пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и составляет 592,38 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ул. Ленина, д. 216, г. Катайск Курганской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в размере 14809 (Четырнадцать тысяч восемьсот девять) рублей 59 копеек, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 1 623,00 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 223,56 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в размере 4 249,00 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 5,31 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 04.12.2018 по 30.08.2021 в размере 235,00 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за период с 02.12.2020 по 30.08.2021 в размере 4 304,07 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 58,32 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 3 078,00 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 06.12.2021 в размере 1 033,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайский район государственную пошлину в размере 592 (Пятьсот девяносто два) рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.А. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2022 года.