Решение по делу № 2А-3381/2022 от 16.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Томска (Томская область)

70RS0003-01-2022-008029-98

2а-3381/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Кипреев Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом отказа от иска в части просит взыскать задолженность в размере 616,87 руб., в том числе: земельный налог за 2020 г. в размере 451 руб., пени по земельному налогу в размере 2,41 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,95 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, транспортный налог за 2018 г. в размере 136,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 18,45 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по заявлению ответчика судебный приказ отменен.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 15.11.2022 в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, о причинах неявки не сообщил, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил заявление, согласно которому он добровольно погасил образовавшуюся задолженность по налогам, пене.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6 ст. 45 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 14.06.2007, дата утраты права 02.04.2021;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 16.10.2012;

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права 14.06.2007,

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 03.06.2010, доля в праве 1/2,

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 23.11.2015, доля в праве 1/16,

- автомобиль Тойота LAND CRUISER, г..., дата регистрации права 11.09.2015, дата утраты права 10.10.2018;

- автомобиль грузовой ГАЗ 330210, г/н ..., дата регистрации права 15.10.2013.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах округов за 2020 г. в размере 1810,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 451,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4477,00 руб.; транспортный налог за 2018, 2020 гг. в размере 9226,00 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №16098451 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено им 22.09.2021, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика и не оспаривалось административным ответчиком.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. на указанную сумму налоговым органом начислена пеня за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 в общем размере 400,92 рублей.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены:

- 4,52 руб. - пеня за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 по земельному налогу за 2020 г. в общем размере 2261 руб.;

- 8,95 руб. - пеня за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4477 руб.;

- 18,45 руб. - пеня за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 по транспортному налогу за 2018, 2020 гг. в общем размере 9226 руб.

Согласно скриншоту с личного кабинета налогоплательщика ФИО1, административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование №103853 по состоянию на 10.12.2021, в котором указано на необходимость погасить задолженность в срок до 25.01.2022, и которое получено налогоплательщиком 17.12.2021.

Такой способ передачи как направление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомления, требований об уплате задолженности, соответствует требованиям статьи 11.2, пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; налогоплательщик ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными ему налоговыми уведомления и требованиями об уплате налогов и пени.

Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, не представлено; сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе, также не представлено.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогам и пени.

Как следует из административного искового заявления, заявления об отказе от исковых требований в части, задолженность по налогам уплачена налогоплательщиком частично, в связи с чем, задолженность административного ответчика составит в общем размере 616,87 руб., в том числе: земельный налог за 2020 г. в размере 451 руб., пени по земельному налогу в размере 2,41 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,95 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, транспортный налог за 2018 г. в размере 136,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 18,45 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021. Как указано административным истцом, налогоплательщиком задолженность не оплачена.

Вместе с тем, административным ответчиком ФИО1 оплачена задолженность, предъявленная ко взысканию в полном объеме – 616,87 руб., что подтверждается чек-ордером от 14.11.2022 на сумму 2261 руб. с назначением платежа «земельный налог за 2020 г.», чек-ордером от 14.11.2022 на сумму 4,52 руб. с назначением платежа «пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 09.12.2021», чек-ордером от 14.11.2022 на сумму 4477 руб. с назначением платежа «налог на имущество за 2020 г.», чек-ордером от 14.11.2022 на сумму 8,95 руб. с назначением платежа «пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 09.12.2021», чек-ордером от 14.11.2022 на сумму 9226,00 руб. с назначением платежа «транспортный налог за 2018, 2020 гг.», чек-ордером от 14.11.2022 на сумму 18,45 руб. с назначением платежа «пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 09.12.2021».

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу об уплате административным ответчиком налоговой задолженности, заявленной УФНС России по Томской области в полном объеме и отсутствии задолженности, а следовательно, административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 30 декабря 2022 года.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-3381/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2022-008029-98