Дело №2а-2770/2022

УИД 91RS0019-01-2022-003936-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2022 года г. Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Томащака А.С.,

при секретаре судебного заседания – Фасон Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым (далее ИФНС №5) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 40 820,00 руб., по пене в размере 402,08 руб., штраф в размере 4 082,00 руб.

Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС № 5 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированный по адресу: . Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, в рамках ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году осуществлено отчуждение квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №. Данная квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, у ФИО1 была обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 фактически представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанной декларации сумма НДФЛ к уплате в бюджет отсутствует. В результате проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год установлено, что ФИО1 задекларирована сумма дохода от продажи недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №) в размере руб., сумма имущественного вычета в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере руб., сумма имущественного вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта в сумме руб. Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 воспользовался правом на получение имущественного вычета на приобретение имущества в соответствии со ст. 220 НК РФ в размере руб. Таким образом, по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ, налоговая база для исчисления НДФЛ составила руб. ( руб. - руб.), соответственно, сумма НДФЛ к уплате составила руб. ( руб. х 13 %). В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений и внесения исправлений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. ФИО1 ответ на требование и уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не представлены. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Крым) в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящий момент ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Крым. Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения - было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания - правонарушение совершено впервые, неумышленно) согласно ст. 112 НК РФ, сумма штрафа составила руб. Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком обжаловано не было. Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере руб., штрафа в размере руб., пени в размере руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 45 304,08 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подано возражение относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № Одновременно с возражением относительно исполнения судебного приказа налогоплательщиком подано ходатайство о восстановлении срока на подачу указанного возражения, которое мотивировано тем, что судебный приказ не получен, платежи в пользу взыскателя произведены. Определением мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворено, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, что стало основанием, для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представив заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, заявленные административные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, возражений против иска не предоставил. В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, на основании представленных доказательств.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат на основании следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, и.и.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного травления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и или) муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неоплаченной суммы налога.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об оплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированный по адресу: .

Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году осуществлено отчуждение квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №.

Данная квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ, у ФИО1 была обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 фактически представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанной декларации сумма НДФЛ к уплате в бюджет отсутствует.

В результате проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год установлено, что ФИО1 задекларирована сумма дохода от продажи недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: кадастровый №) в размере 1 ., сумма имущественного вычета в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере руб., сумма имущественного вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта в сумме руб.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 воспользовался правом на получение имущественного вычета на приобретение имущества в соответствии со ст. 220 НК РФ в размере руб.

Таким образом, по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ, налоговая база для исчисления НДФЛ составила руб. руб. - руб.), соответственно, сумма НДФЛ к уплате составила руб. ( руб. х 13 %).

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений и внесения исправлений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

ФИО1 ответ на требование и уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год не представлены.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящий момент ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Крым.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым по результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения - было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком обжаловано не было.

Инспекцией в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 81 Симферопольского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере руб., штрафа в размере руб., пени в размере .

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Симферопольского судебного района Республики Крым вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подано возражение относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Одновременно с возражением относительно исполнения судебного приказа налогоплательщиком подано ходатайство о восстановлении срока на подачу указанного возражения, которое мотивировано тем, что судебный приказ не получен, платежи в пользу взыскателя произведены.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Симферопольского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 81 Симферопольского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ № удовлетворено, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Сумма задолженности проверена судом, при этом сторонами не оспаривалась, в связи с чем оснований ставить под сомнение правильность расчетов не имеется.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска процессуального срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом с данным административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Крым обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, когда срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного шестимесячного срока, при этом с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС N 5 обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть также с пропуском срока.

Тем самым, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Часть 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая установленные обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении настоящего административного иска, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на момент обращения в суд первой инстанции с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по требованиям налоговый орган уже утратил право на его принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, при этом административное исковое заявление не содержит ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности. Уважительность причин пропуска срока на обращение в суд с иском, не подтверждена допустимыми и относимыми доказательствами.

Поскольку пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, в силу ч. 8 ст. 219 КАС Российской Федерации, является основанием для отказа в иске, в удовлетворении заявленных исковых требований суд считает необходимым отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи через Симферопольский районный суд Республики Крым апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Томащак