Решение по делу № 2А-1080/2023 от 15.03.2023

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при ведении протокола секретарем Калягиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

в Нижегородский районный суд <адрес> поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 65685,20 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 65678,96 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 6,24 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, поддержав доводы письменного отзыва.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не обеспечил участие в судебном заседании своего представителя, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется следующими нормами закона.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению и уплате налогов на доходы физических лиц возлагается на налоговых агентов (ст.24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В частности, если источником доходов налогоплательщика является работодатель (в том числе индивидуальный предприниматель или физическое лицо, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет), обязанность по исчислению и своевременной уплате налога на доходы физических лиц возлагается на последнего, и он выступает в правоотношениях с налоговым органом в качестве налогового агента (п.1-2 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки применяются в зависимости от видов доходов налогоплательщика, а также в зависимости от статуса самого налогоплательщика (резидент Российской Федерации или нерезидент Российской Федерации). Уровень налоговых ставок закреплен в ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст.46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением требований, предъявляемых при подаче заявления о восстановлении процессуального срока.

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращение в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска – факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 65 678,96 руб.

Из материалов административного дела следует, что административному ответчику ФИО1 выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы в размере 46666,85 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы в размере 19012,11 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Из материалов административного дела следует, что административному ответчику ФИО1 были направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 3 руб. 32 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере 2 руб. 92 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик признается плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, однако установленную законом обязанность в установленный срок не выполнил.

Задолженность по налогу налогоплательщиком не погашена.

О взыскании указанных пеней поставлен вопрос в настоящем административном исковом заявлении.

С учетом особенностей рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций на контрольный орган возлагается обязанность доказывания обстоятельств возникновения испрашиваемой задолженности и оснований для её взыскания (в частности, факта принятия мер к принудительному взысканию задолженности по уплате налогов за предыдущие периоды).

По смыслу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов (основной задолженности). В этом случае начисление пеней осуществляет по день фактического погашения недоимки.

Однако в нарушение указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации и норм административного судопроизводства Российской Федерации о распределении бремени доказывания налоговым органом не было предоставлено доказательств, подтверждающих, что Инспекцией принимались меры ко взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и земельного налога, безуспешность которых наделяло бы налоговый орган правом начислять на неё пени.

Тот факт, что налоговый орган не принимал своевременных мер ко взысканию задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и земельного налога, подтверждается также вступившим в законную силу и обладающим преюдициальной силой решением Нижегородского районного суда <адрес> по административному делу №а-4203/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на указанную основную задолженность за более ранние периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же решением Нижегородского районного суда <адрес> по административному делу №а-9299/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на указанную основную задолженность за более ранние периоды до ДД.ММ.ГГГГ, решением Нижегородского районного суда <адрес> по административному делу №а-2102/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 пеней.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлено суду доказательств взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц (за неуплату которой исчислены пени в размере 65678,96 руб.), недоимки по земельному налогу (за неуплату которой исчислены пени в размере 6,24 руб.), требования о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным пеням удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья И.А. Шкинина