Решение по делу № 2А-1216/2023 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

УИД 74RS0006-01-2022-000989-07

Дело № 2а-1216/2023 (2а-8596/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 21 февраля 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Рохмистрова А.Е.,

при секретаре Науменко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2017-2020 годы в размере 2 621 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 83 рублей 51 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 419 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 рубля 36 копеек, всего на общую сумму 3 124 рубля 87 копеек, указав на то, что административный ответчик не произвёл оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с чем начислены пени (л.д. 4-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 5, 49, 50).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются закона ми субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в 2018 году) налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. устанавливаются в размере 20 рублей с каждой лошадиной силы, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на 2016 год установлены решением Челябинской городской думы от 24 ноября 2015 года № 15/20, в соответствии с п. 2 которого налоговая ставка в отношении квартиры устанавливается в размере 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком с 7 июня 2019 года в органах ГИБДД зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный знак ***, мощностью двигателя 125,1 л.с., кроме того, административный ответчик является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: (адрес), кадастровый №, кадастровой стоимостью в период с 2017 года по 2020 год в размере 1 785 367 рублей (л.д. 14-16, 35).

Налоговым органом ФИО2 сформированы следующие налоговые уведомления: от 14 июля 2018 года № о начислении налога на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 535 рублей (л.д. 15), от 23 августа 2019 года № о начислении налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 589 рублей (л.д. 16), от 3 августа 2020 года №, в том числе о начислении налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 837 рублей, от 1 сентября 2021 года № о начислении налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 069 рублей, доначислении налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 294 рублей, за 2019 год в размере 134 рублей, начислении транспортного налога за 2020 год в сумме 1 676 рублей (л.д. 14).

В связи с неуплатой суммы налога и пени, налоговым органом в адрес ФИО2 выставлены требования:

- № по состоянию на 19 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 535 рублей, пени по нему в размере 2 рублей 02 копеек, с добровольным сроком уплаты до 9 января 2019 года (л.д. 10);

- № по состоянию на 27 января 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 589 рублей, пени по нему в размере 6 рублей 81 копейки, с добровольным сроком уплаты до 28 февраля 2020 год (л.д. 11);

- № по состоянию на 15 сентября 2020 года об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 104 рублей 28 копеек, с добровольным сроком уплаты до 19 октября 2020 года (л.д. 12);

- № по состоянию на 16 сентября 2020 года об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 23 копеек, с добровольным сроком уплаты до 20 октября 2020 года (л.д. 8);

- № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 497 рублей, пени по нему в размере 4 рублей 87 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 676 рублей, пени по нему в размере 5 рублей 45 копеек, с добровольным сроком уплаты до 18 января 2022 года (л.д. 13).

Указанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

Административным ответчиком требования в установленный срок не исполнены, в связи с чем административный истец 7 июня 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 6 Калининского района г.Челябинска 7 июня 2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2016-2020 годы в размере 3 865 рублей, пени в сумме 209 рублей 14 копеек, задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 2 654 рублей, пени в сумме 7 рублей 39 копеек, а всего 6 735 рублей 53 копейки.

Судебный приказ от 7 июня 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского района г.Челябинска от 22 июня 2022 года отменён, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 7).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 14 декабря 2022 года, то есть в установленный законом срок (л.д. 3).

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Согласно пункту 8 раздела 4 данного Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического

лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно- технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА).

Пунктом 9 указанного Порядка предусмотрено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (п. 10).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (п. 13).

При этом согласно п. 14 названного порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Вместе с тем, в материалах дела не содержится сведений, подтверждающих обращение ответчика в налоговый орган о доступе к личному кабинету налогоплательщика и предоставление налоговым органом регистрационной карты для использования личного кабинета.

Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что с заявлением об открытии личного кабинета налогоплательщика к налоговому органу не обращалась, в личный кабинет никогда не заходила.

В ходе судебного разбирательства суд истребовал от административного истца заявление ФИО2 об открытии личного кабинета налогоплательщика, доказательства смены пароля в её личном кабинете налогоплательщика, на что получен ответ об отсутствии у налогового органа сведений, подтверждающих вручению административному ответчику логина и пароля от личного кабинета налогоплательщика (л.д. 29, 45).

Поскольку доказательств открытия ФИО2 личного кабинета в установленном законом порядке, с предоставлением ей доступа к личному кабинету, налоговый орган суду не представил, направление налоговых документов ответчику через личный кабинет налогоплательщика, свидетельствует о нарушении требований ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденный приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Иных доказательств, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований надлежащим способом, либо бесспорно свидетельствующих о их получении административным ответчиком, суду не представлено.

Таким образом, поскольку административным истцом не соблюдена процедура принудительного взыскания, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа права на взыскание вышеуказанных недоимок и пени в судебном порядке, в связи с чем в удовлетворении заявленного административного иска ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.Е. Рохмистров

Мотивированное решение составлено 9 марта 2023 года