Решение по делу № 2А-137/2023 от 04.05.2023

Дело №2а-137/2023 г.

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2023 года р.п.Воскресенское

Воскресенский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего - судьи Матвеевой А.Г., при секретаре судебного заседания Сорокиной А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п.Воскресенское административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, по тем мотивам, что ФИО2 ИНН <данные изъяты> (далее – административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № по Нижегородской области.

На основании сведений, предоставленных в налоговый орган от органов государственной регистрации было установлено, что ФИО2 является (являлась) собственником следующих объектов налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь №.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- здания, строения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ

- земельные участки:

- адрес: <адрес>, севернее от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, ю-в от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, ю-в от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес: <адрес>, вост от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес> кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес: <адрес>, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес: <адрес>, на север от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес: <адрес>, ю-в сторона от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, север от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику налоговым уведомлением № был исчислен налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ

Налог уплачен не в полном объеме, сумма недоимки составляет № руб..

На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом в отношенииналогоплательщика направлялось требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, в установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком полностью не погашена. До настоящего времени взыскиваемая сумма задолженности по налогам и пени не уплачена.

На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в к мировому судье судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Данное заявление было удовлетворено, и был выдан судебный приказ №. Определением мирового судьи судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ФИО2 суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО2 ИНН <данные изъяты> недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере №.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере № руб.; земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере №., а всего на общую сумму №..

В последующем от административного истца поступило уточнение требований, поскольку административным ответчиком добровольно частично была уплачена сумма по налогам, то с учетом оплаты просят взыскать с ФИО2 ИНН <данные изъяты> недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере № руб.; пени по транспортному налогу в размере № руб.; земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере №., а всего на общую сумму № руб. (л.д.51-52).

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

Положениями ст.44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п.2 ст.218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно п.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ прекращение права собственности подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН <данные изъяты> (л.д.11).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является (являлся) собственником следующего имущества и объектов налогообложения:

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 45,50 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- здания, строения, сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 160,60 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 39,10 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ

- земельные участки:

- адрес: <адрес>, <адрес> севернее от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, ю-в от н п, кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, ю-в от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, вост от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес: <адрес> север от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, ю-в сторона от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

- адрес: <адрес>, север от н п, кадастровый № дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12-13, 24-26).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.14-16), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.17-18, 20).

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится остаток задолженности, а именно: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере № руб.; пени по транспортному налогу в размере № руб.; земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., пени в размере № руб., а всего на общую сумму № руб. (л.д.19).

Представленный расчет задолженности проверен судом, и признается верным.

Требования налогового органа о погашении задолженности не исполнены. Доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок, установленный для обращения с иском в суд, административным истцом не пропущен, поскольку как усматривается из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Воскресенского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Данное заявление было удовлетворено, и был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён (л.д.9-10).

С настоящим административным иском административный истец обратился в районный суд согласно штемпелю на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок (л.д.31).

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2205,87 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175,180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес> в <адрес>, код подразделения №, ИНН <данные изъяты> недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ в размере № копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек;

- пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

- земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ размере №;

- пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <адрес>, а всего на общую сумму №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.Г. Матвеева