Решение по делу № 2А-3041/2022 от 01.08.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

61RS0019-01-2022-004148-60

дело № 2а-3041/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«01» августа 2022 года г. Новочеркасск

Судья Новочеркасского городского суда Ростовской области в составе:

судьи Кабельковой В.Б.,

при секретаре Голосной Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС № 13 России по Ростовской области ИФНС России обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и имеет объекты налогообложения по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 9 639 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 93,91 руб.

В период с 07.04.2021 по 07.08.2021 ФИО1 произведена частичная оплата, остаток задолженности составил 1 500 руб.

За 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 12 054 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 39,18 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

За 2020 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 7 654 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24,88 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

За 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 1875 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 6,09 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

О подробных расчетах по каждому из начисленных платежей и сроках уплаты ФИО1 была уведомлена налоговыми уведомлениями № 14778026 от 03.08.2020, № 2664087 от 01.09.2021.

В целях урегулирования спора административному ответчику выставлены требования:

От 09.02.2021 № 4105 со сроком уплаты до 06.04.2021 и от 15.12.2021 № 60386 со сроком уплаты до 2.02.2022.

До настоящего времени требования не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц 1 500 руб. за 2019 год; 12 054 руб. за 2020 год, пени 39,18 руб. за 2020 год;

- по земельному налогу с физических лиц 7 654 руб. за 2020 год, пени 24,88 руб. за 2020 год;

- по транспортному налогу с физических лиц 1875руб. за 2020 год, пени 6,09 руб. за 2020.

Административным истцом явка представителя в судебное заседание не обеспечена, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области.

Административный ответчик участия в судебном заседании не приняла, представила ходатайство о прекращении производства по делу ввиду признания ее банкротом определением Арбитражного суда Ростовой области от 24.05.2022.

Руководствуюсь ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, доводы административного искового заявления, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налогов предусмотрена также ст. 23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, за 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 9 639 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 93,91 руб.

В период с 07.04.2021 по 07.08.2021 ФИО1 произведена частичная оплата, остаток задолженности составил 1 500 руб.

За 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 12 054 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 39,18 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

За 2020 год ФИО1 начислен земельный налог в сумме 7 654 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24,88 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

За 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 1 875 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 6,09 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов и пеней, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 21.02.2021 выставлено требование № 4105 об уплате задолженности: по земельному налогу 2 2283 руб. и пени 22,32 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 606,76 руб. и пени 93,91 руб., по транспортному налогу 1 185 руб. и пени 11,58 руб., со сроком исполнения до 06.04.2021.

29.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № 60386 об уплате задолженности: по земельному налогу 7 654 руб. и пени 24,88 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 054 руб. и пени 39,18 руб., по транспортному налогу 1875 руб. и пени 6,09 руб., со сроком исполнения до 02.02.2022.

В связи с невыполнением ФИО1 требования об уплате налога и пеней, административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом от 15.04.2022 мировым судьей судебного участка №8 Новочеркасского судебного района Ростовской области с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 06.06.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по требованию № 4105 от 09.02.2021 истек 06.10.2021, при этом с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 15.04.2022, то есть с нарушением установленного законом срока.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа и исковое заявление о взыскании недоимки по требованию № 4105 от 09.02.2021 подано с пропуском установленного законом срока, административный иск в данной части удовлетворению не подлежит.

Шестимесячный срок на обращение в суд о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам по требованию № 60386 от 15.12.2021 истек 02.08.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 15.04.2022 с соблюдением установленного законом срока.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано 30.06.2022, в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований иска в части взыскания недоимки за 2020 год по земельному налогу 7 654 руб. и пени 24,88 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 054 руб. и пени 39,18 руб., по транспортному налогу 1875 руб. и пени 6,09 руб.,

При этом суд признает несостоятельными доводы возражений ФИО1 о том, что налоговые платежи не подлежат взысканию, поскольку определением Арбитражного суда Ростовой области от 24.05.2022 административный ответчик признана банкротом.

В силу статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2014 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Обязанность ФИО1 по уплате спорных налогов возникла на основании налогового уведомления от 01.09.2021 и подлежала уплате до 01.12.2021, то есть до признания ее банкротом.

Неуплаченный налог относится к обязательным платежам, следовательно, административный истец был наделен правом на предъявление административных исковых требований к ФИО1 по уплате налога за 2020 год.

При рассмотрении вопроса о распределении судебных издержек суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.36 НК РФ определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче настоящего иска в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 849,59 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № 13 России по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области задолженность по уплате недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц 12 054 руб. за 2020 год, пени 39,18 руб. за 2020 год;

- по земельному налогу с физических лиц 7 654 руб. за 2020 год, пени 24,88 руб. за 2020 год;

- по транспортному налогу с физических лиц 1875руб. за 2020 год, пени 6,09 руб. за 2020.

В удовлетворении требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 849,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья: Кабелькова В.Б.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.08.2022.