Решение по делу № 2А-2974/2023 от 12.12.2023

Дело №а-2974/2023

УИД 34RS0№-08

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<ДАТА> <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Игнатовой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ. Ответчиком в ходе проверки налоговой декларации не представлены документы, подтверждающие сумму дохода, полученного от продажи спорных объектов недвижимости, а также сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением. Таким образом, ответчиком допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 661 809 рублей. Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 132 362 рублей. По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020 год принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 66 181 рубль. Кроме того, налогоплательщику было предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 661 809 рублей, а также пени в размере 97 109 рублей 46 копеек. Решением УФНС России по <адрес> от <ДАТА> № сумма штрафных санкций по решению Инспекции от <ДАТА> № уменьшена на 33 090 рублей 50 копеек. Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате данной задолженности. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 661 809 рублей, штраф, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33 090 рублей 50 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 807 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 996 рублей, пени в размере 152 221 рубль 24 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, до судебного заседания обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомлен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

В п. 1 ст. 406 НК РФ указано, что налоговые ставки на объекты недвижимого имущества устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты (в ред. Федерального закона от <ДАТА> № 131-ФЗ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом согласно абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ.

ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за период 2020 года, в которой указан полученный доход от продажи объектов недвижимости в сумме 440 000 рублей.

При этом, ответчиком в ходе проверки налоговой декларации не представлены документы, подтверждающие сумму дохода, полученного от продажи спорных объектов недвижимости, а также сумму фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля расчет налоговой базы и суммы налога к уплате по данным налогового органа произведен следующим образом:

-сумма полученного дохода составила 5 770 842 рубля 17 копеек;

-сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества -250 000 рублей;

-сумма фактически понесенных и документально подтвержденных расходов – 430 000 рублей;

-налоговая база 5 090 842 рубля 17 копеек.

Таким образом, ответчиком допущено занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 661 809 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (Бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составила 132 362 рублей.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ за 2020 год принято решение от <ДАТА> №, на основании которого налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 66 181 рубль.

Кроме того, налогоплательщику было предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 661 809 рублей, а также пени в размере 97 109 рублей 46 копеек.

Решением УФНС России по <адрес> от <ДАТА> № сумма штрафных санкций по решению Инспекции от <ДАТА> № уменьшена на 33 090 рублей 50 копеек.

Также ФИО2 в 2021 году являлась собственником имущества:

-автомобиль легковой марки RENAULT DOKKER, государственный регистрационный знак <***>;

-погрузо-выгрузочный железнодорожный путь, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 настоящей статьи предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Кроме того, согласно статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № от <ДАТА> с расчетом налогов, подлежащих уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику начислена пеня, штраф и направлены:

-требование от <ДАТА> № для добровольного исполнения до <ДАТА>;

-требование от <ДАТА> № для добровольного исполнения до <ДАТА>.

Учитывая неисполнение требования в добровольном порядке в указанный в их срок, <ДАТА> Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей <ДАТА>, который впоследствии на основании определения от <ДАТА> был отменен по заявлению ФИО2.

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд <ДАТА>, с соблюдением процессуального срока установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Размер недоимки по налогам заявленный административным истцом является арифметически верным, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 661 809 рублей, штраф, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33 090 рублей 50 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 807 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 996 рублей, пени в размере 152 221 рубль 24 копейки.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 11 699 рублей 24 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> «А», <адрес> (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> ИНН <***>, КПП 344801001, ОГРН <***>,недоимку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 661 809 рублей, штраф, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33 090 рублей 50 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 807 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 996 рублей, пени в размере 152 221 рубль 24 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 11 699 рублей 24 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено <ДАТА>.

Судья Е.В. Игнатова