Дело № 2а-33/2023

УИД 24RS0018-01-2022-001394-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Петуховой М.В., при секретаре Суровой О.В., с участием

представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате земельного налога, начисленного за 2019 год в сумме <данные изъяты> рубля, с учетом частичной оплаты неоплаченный остаток <данные изъяты>,14 рублей, ему начислена пеня в размере <данные изъяты>,85 рублей. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено ответчиком без удовлетворения.

С ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю реорганизована в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю (далее – МИФНС №).

Административный истец МИФНС №, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела представителя не направил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания судебным извещением, направленным заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в иске и адресу регистрации по месту жительства, на рассмотрение дела не явился, направил в суд представителя.

На основании ст. 243, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по тем основаниям, что ответчик утверждает, что спорный земельный участок ему не принадлежит, сделка по его продаже не доведена до конца, оплата не произведена. Также просил применить срок исковой давности.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23пункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу сумма земельного налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

Согласно представленным в ИФНС № сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали, в том числе земельные участки:

- с кадастровым номером № площадью 75307 кв.м, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенный по адресу: Россия, Красноярский край, <адрес>, промплощадка, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ (5 месяцев);

- с кадастровым номером № площадью 8982 кв.м, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля, расположенный по адресу: Россия, Красноярский край, <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ (2 месяца);

- с кадастровым номером №398 площадью 66325 кв.м кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенный по адресу: Россия, Красноярский край, <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ (5 месяцев);

- с кадастровым номером 24№:400 площадью 61875 кв.м, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенный по адресу: Россия, Красноярский край, <адрес>, промплощадка, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (2 месяца);

- с кадастровым номером № площадью 4450 кв.м, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенный по адресу: Россия, Красноярский край, <адрес>, промплощадка, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (2 месяца).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2019 года в общей сумме <данные изъяты> рубля.

Согласно налоговому уведомлению земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1, был исчислен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, налоговой ставки 1,50%, за количество месяцев владения налогоплательщиком земельным участком в 2019 году.

В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу в размере 205032 рубля, а также пени в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что требование налогового органа оставлено без исполнения, МИФНС № ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок, обратилась в судебный участок № в ЗАТО г. Зеленогорск с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе земельного налога за 2019 года в размере 205032 рубля и пени в размере 639,02 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-82/30/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пене за 2019 год отменен в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, административный истец обратился в Зеленогорский городской суд Красноярского края с настоящим административным иском.

С учетом частичной оплаты задолженности по земельному налогу истцом заявлена ко взысканию с ответчика сумма земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>,14 рублей.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога налогоплательщику в соответствии со статьей 69 НК РФ исчислены пени в размере <данные изъяты>,85 рублей, исходя из суммы недоимки и периода просрочки уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При установленных обстоятельствах правомерность исчисления налога и пени не вызывают у суда сомнений; правильность их исчисления проверена судом.

Доказательств, подтверждающих уплату недоимки по налогу и пени, а также наличия оснований для освобождения от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика относительно отсутствия прав на спорные земельные участки, на недействительность сделки по приобретению земельного участка суд признает несостоятельными и отклоняет по следующим основаниям.

Право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество.

На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитута, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами. Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

В соответствии с пунктами 3-6 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со статьями 130, 131, 132, 133.1 и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации. В случаях, установленных федеральным законом, государственной регистрации подлежат возникающие, в том числе на основании договора, либо акта органа государственной власти, либо акта органа местного самоуправления, ограничения прав и обременения недвижимого имущества, в частности сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда, наем жилого помещения.

Таким образом, вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности покупателя и восстановлении записи о праве собственности продавца (пункт 5 части 2 статьи 14 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»).

Действующим законодательством не предусмотрено в качестве последствий недействительности сделки аннулирование в судебном порядке записи о государственной регистрации права собственности. Признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в реестр, является основанием для последующего внесения изменений в реестр.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 10 Обзора Верховного Суда РФ по практике применения судами главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 года, возможным к применению по аналогии к настоящему делу, само по себе признание недействительным договора не освобождает гражданина от уплаты налога с фактически полученного по такой сделке дохода. Аналогичная правовая позиция высказана и в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 17.11.2011 года № 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса РФ».

Гражданский кодекс РФ прямо устанавливает, что к налоговым отношениям его нормы не применяются (пункт 3 статьи 2 ГК РФ).

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не является основанием для признания зарегистрированного права недействительным и покупатель является плательщиком земельного налога за период, в течение которого он значился в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок.

Из материалов дела усматривается, что ранее решением Бородинского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ были признаны недействительными договоры купли-продажи земельного участка и другого недвижимого имущества, расположенного по адресу: Российская Федерация, Красноярский край, <адрес>, Промплощадка, заключенные ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Идиллия» и ФИО1, применены последствия недействительности сделки, прекращено право собственности ФИО1 на объекты недвижимости, в том числе на земельный участок кадастровым номером №.

Поскольку Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрен заявительный порядок регистрации прав на недвижимое имущество и их перехода, ФИО1 с заявлением о прекращении зарегистрированного права не обращался, в Едином государственном реестре недвижимости сохранялась государственная регистрация права собственности ФИО1 на спорный земельный участок.

Апелляционным определением Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Бородинского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

Определением Бородинского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу прекращено в связи с отказом истца от иска.

Апелляционным определением Красноярского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ определение Бородинского городского суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело передано на рассмотрение в Арбитражный суд Красноярского края.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № в удовлетворении исковых требований участника ООО «Идиллия» ФИО4 к ФИО1 об оспаривании договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ отказано.

Исходя из анализа вышеприведенных норм права, ответчик обязан уплачивать земельный налог за период, в течение которого он значился в реестре лицом, обладающим правом собственности на данный земельный участок, даже если решением суда договор купли-продажи такого земельного участка признан недействительным судом в силу его ничтожности, так как признание договора недействительным не влечет признания недействительным зарегистрированного права на участок.

При таком положении, учитывая, что в соответствии с нормами главы 31 НК РФ основанием прекращения обязанности по уплате земельного налога является не признание судом сделки недействительной, а внесение соответствующих изменений в ЕГРН, суд приходит к выводу, что признание судом договора купли-продажи земельного участка недействительным не является основанием для освобождения ФИО1, право собственности которого было зарегистрировано в ЕГРН в течение 2019 года, от уплаты земельного налога за 2019 год.

Установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права.

Оценив представленные по административному делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования МИФНС № законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением требований административного истца с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 5250,75 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Красноярский край, г. <адрес> «А», задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>,14 рублей и пени в сумме <данные изъяты>,85 рублей, а всего <данные изъяты>) рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Петухова

Мотивированное решение составлено 30 марта 2023 года.