Дело № 2а-777/2023
УИД: 89RS0006-01-2023-000927-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Муравленко 27 ноября 2023 года
Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:председательствующего судьи Петрова А.А., при секретаре судебного заседания Андреевой А.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату,
УСТАНОВИЛ
МИФНС № 5 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за его несвоевременную уплату.
В обоснование заявленных требований указано, что у административного ответчика установлен доход в размере 442 414 руб. 80 коп. (код дохода по приказу ФНС России от 10.09.2015 года № № «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» – 2611), с которого не удержан налог в сумме 57 514 руб. В связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № со сроком исполнения не позднее 01.12.2020 года, которое оставлено без исполнения. Ввиду нарушения срока уплаты налога на доходы физических лиц за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени, их размер за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года составляет 513 руб. 31 коп. Административному истцу было направлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате вышеуказанных сумм до ДД.ММ.ГГ, однако оно ФИО1 не исполнено. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГ № 2а-399/2021 о взыскании названной задолженности отменен определением от 31.03.2023 года.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 58 027 руб. 31 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 57 514 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 513 руб. 31 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на иске настаивал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указал на признание административных исковых требований в полном объеме.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 216 налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 230 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета (п. 1).
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за год, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2).
В соответствии со статьей 230 НК РФ приказом ФНС России от 10.09.2015 года № № (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 года № №) утверждены коды видов доходов и вычетов, код № в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, обозначал доход в виде суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.
В силу п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно абз. 3 п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления налога, уплата налога на доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, осуществляется налогоплательщиками, получившими такие доходы, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
На основании ст. 75 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
На основании информационных сообщений Банка России от 24.07.2020 года и 19.03.2021 года ключевая ставка Банка России в период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года составляла 4,25 % годовых.
Как установлено судом, налоговым агентом Обществом с ограниченной ответственностью «Коммерческий банк «Кольцо Урала» в налоговый орган представлена справка от 18.02.2020 года по форме 2-НДФЛ за 2019 год о сумме дохода физического лица – ФИО1, с которого не удержан налог. Согласно указанной справе общая сумма дохода налогоплательщика составляет 442 414 руб. 80 коп., сумма налога, не удержанная налоговым агентов, равна 57 514 руб., код дохода – 2611 (л.д.9).
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ 01.09.2020 года в адрес ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2019 год в размере 57 514 руб. (л.д. 10-11).
Обязанность по уплате указанного налога не исполнена в установленный законодательством срок, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Их размер за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года составил 513 руб. 31 руб. (л.д. 13).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты вышеназванных сумм налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д. 12), которое до настоящего времени не исполнено административным ответчиком. Доказательств обратного материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено, кроме того, последний признал административные исковые требования в полном объеме.
Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.
Из положений ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.
Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд общей юрисдикции в целях применения нормы п. 3 ст. 48 НК РФ.
Ввиду того, что требование об уплате пени не было исполнено административным ответчиком в установленный налоговым органом срок, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 30.09.2021 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился до истечения указанного срока. Вынесенный 14.07.2021 года мировым судьей судебный приказ был отменен 31.03.2023 года в связи с представлением ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. Настоящий административный иск в суд поступил 29.09.2023 года, то есть в установленный законом срок.
Исходя из установленных судом обстоятельств, учитывая наличие основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административные исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 1 940 руб. 82 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 57 514 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 513 руб. 31 руб., всего взыскать 58 027 (пятьдесят восемь тысяч двадцать семь) руб. 31 коп.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 1 940 (одна тысяча девятьсот сорок) руб. 82 коп.
Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ А.А. Петров
Мотивированное решение суда составлено 29.11.2023 года. Подлинник решения хранится в деле № 2а-777/2023 (УИД: 89RS0006-01-2023-000927-28) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.