Решение по делу № 2А-267/2023 от 19.06.2023

УИД 31RS0023-01-2023-000367-26 №2а-267/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2023 года п.Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Тонких Н.С., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням в сумме 16394,92 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2028,97 руб. в совокупности за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы (периоды с 26.01.2018 по 11.11.2018; с 12.11.2018 по 26.08.2021; с 27.08.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2020 по 31.03.2022; с 03.12.2019 по 20.07.2020; с 21.07.2020 по 31.03.2022; с 02.12.2017 по 23.08.2021; с 26.01.2018 по 23.08.2021; с 24.08.2021 по 26.08.2021);

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: пеня в размере 4702,31 руб. (периоды с 01.12.2015 по 20.11.2018; с 21.11.2018 по 23.08.2021; с 02.12.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2020 по 31.03.2022; с 03.12.2019 по 17.07.2020; с 18.07.2020 по 31.03.2022; с 04.12.2018 по 16.04.2019; с 17.04.2019 по 31.03.2022; с 02.12.2016 по 23.08.2021; с 24.08.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2017 по 16.04.2019; с 17.04.2019 по 31.03.2022);

транспортный налог с физических лиц: пени в размере 9663,64 руб. (периоды с 02.12.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2020 по 31.03.2022; с 03.12.2019 по 31.03.2022; с 02.12.2016 по 31.03.2022; с 04.12.2018 по 31.03.2022; с 01.12.2015 по 23.08.2021; с 24.08.2021 по 25.08.2021; с 02.12.2016 по 16.04.2019; с 17.04.2019 по 31.03.2022), сославшись на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, получена -13.05.2023. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из выписки из ЕГРН от 04.05.2023 следует, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером31:08:0000000:357, площадью4702880, расположенный по адресу: Белгородская область, Чернянский р-он, в границах ЗАО «Колос», дата регистрации 11.11.2008, дата снятия с регистрации 05.05.2016; земельный участок с кадастровым номером31:08:168001:60, площадью5000, расположенный по пер.Центральный, 2, п.Долгая Яруга, Чернянского района, Белгородской области, дата регистрации 02.10.2012; земельный участок с кадастровым номером31:08:0000000:900, площадью577000, расположенный по адресу: Белгородская область, Чернянский р-он, в границах ЗАО «Колос». Так же за ФИО1 был зарегистрирован жилой дом, расположенный по ул.Центральная, 2, п.Долгая Яруга, Чернянского района, Белгородской области, кадастровый номер 31:08:1609001:34, а также жилой дом, площадью 133,2 кв.м, расположенный по пер.Центральный, 2, п.Долгая Яруга, Чернянского района, Белгородской области, кадастровый номер 31:08:1609001:34 (л.д.67-69).

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО1 владела транспортными средствами ХЭНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный знак <***>, АУДИ 100, государственный регистрационный знак <***>, ЗИЛ 431412, государственный регистрационный знак <***>, прицеп ОДАЗ885, номер <***> (л.д.70).

Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:№81678352 от 25.08.2016 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.20-21); №47342279 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 22-23); №80921245 от 17.11.2017 об уплате земельного налога (л.д.24), №80640009 от 20.11.2017 об уплате земельного налога (л.д. 25); №15150007 от 04.07.2018 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.26-27); №12431593 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.28-29); №30623837 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.30); №16375356 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 31); №579071 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 32).

Налоги в установленные действующим законодательством сроки уплачены не были.

Указанные суммы налога были взысканы: судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 27 апреля 2017 г. (дело №2а-286/2017) (л.д.49-50); судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 20 апреля 2018 г. (дело №2а-223/2018) (л.д.45-46); судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 29 июня 2018 г. (дело №2а-564/2018) (л.д.44); судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 23 сентября 2019 г. (дело №2а-1275/2019) (л.д.51-52); судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 14 мая 2020 г. (дело №2а-621/2020) (л.д.42-43); судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 28 мая 2021 г. (дело №2а-833/2021) (л.д.47-48).

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2028,97 руб. в совокупности за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы (периоды с 26.01.2018 по 11.11.2018; с 12.11.2018 по 26.08.2021; с 27.08.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2020 по 31.03.2022; с 03.12.2019 по 20.07.2020; с 21.07.2020 по 31.03.2022; с 02.12.2017 по 23.08.2021; с 26.01.2018 по 23.08.2021; с 24.08.2021 по 26.08.2021);

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 4702,31 руб. (периоды с 01.12.2015 по 20.11.2018; с 21.11.2018 по 23.08.2021; с 02.12.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2020 по 31.03.2022; с 03.12.2019 по 17.07.2020; с 18.07.2020 по 31.03.2022; с 04.12.2018 по 16.04.2019; с 17.04.2019 по 31.03.2022; с 02.12.2016 по 23.08.2021; с 24.08.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2017 по 16.04.2019; с 17.04.2019 по 31.03.2022);

транспортного налога с физических лиц, в размере 9663,64 руб. (периоды с 02.12.2021 по 31.03.2022; с 02.12.2020 по 31.03.2022; с 03.12.2019 по 31.03.2022; с 02.12.2016 по 31.03.2022; с 04.12.2018 по 31.03.2022; с 01.12.2015 по 23.08.2021; с 24.08.2021 по 25.08.2021; с 02.12.2016 по 16.04.2019; с 17.04.2019 по 31.03.2022).

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование93274от 22.08.2022 с указанием срока уплаты – до 11.10.2022 (л.д.55-58).

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика пени в общей сумме 16394,92 руб.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области от 27.12.2022 ( л.д. 53-54).

25.04.2023 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным иском к ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика пени транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 655,80 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,00 рождения (ИНН 00) в пользу УФНС России по Белгородской области пени за неуплату в установленные сроки:

в общей сумме 16394,92 руб.

Взыскать с ФИО1,00 рождения (ИНН 00) в доход государская в пользу муниципального района «Чернянский район Белгородской области государственную пошлину в размере 655,80 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.С.Тонких