Решение по делу № 2А-1429/2023 от 14.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

04RS0021-01-2023-000602-05

Решение в окончательной форме изготовлено 14.04.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания Цыбжитовой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1429/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 663,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24,27 рублей, по транспортному налогу в размере 13075,82 рублей, пени по транспортному налогу в размере 800,01 рублей, а всего просят взыскать 14563,55 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Управление в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 19.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-3093/2022 о взыскании задолженности по налогам. 07.09.2022 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. В соответствии со ст.ст. 400-409 части II НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст. 357-363 НК РФ, ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 г. №145-III ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. На ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости в виде квартиры, расположенной по адресу: ... с 06.09.2016 г., в виде жилого дома, расположенного по адресу: ... в период с 18.06.2021 г. по 13.08.2021 г. Кроме этого, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: Тойота Виндом, с государственным регистрационным знаком ..., в период с 18.08.2017 г. по 11.11.2020 г., LEXUSGX 470 с государственным регистрационным знаком ... в период с 24.01.2015 г. по 16.12.2016 г., Хонда ACCORD с государственным регистрационным знаком ... в период с 03.09.2016 г. по 29.09.2017 г. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №59969356 от 20.09.2017 г., где был исчислен транспортный налог в сумме 8450,48 рублей, налоговый период 2016 г., №80836535 от 17.08.2018 г., где был исчислен транспортный налог в сумме 4138,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 352,00 рублей, налоговый период 2016, 2017 гг., №59891841 от 01.08.2019 г., где был исчислен транспортный налог в сумме 7375,00 рублей, налогна имущество физических лиц в сумме 297,00 рублей, налоговый период 2018 г., №24078032 от 03.08.2020 г., где был исчислен транспортный налог в сумме 7375,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 327,00 рублей, налоговый период 2019 г., №16609260 от 01.09.2021 г., где был исчислен транспортный налог в сумме 6145,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 359,00 рублей, налоговый период 2020 г. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: №56877 по состоянию на 30.06.2020 г. на общую сумму 747,60 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 26.11.2020 г., №4665 по состоянию на 08.02.2021 г. на общую сумму 7776,20 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 05.04.2021 г., №139802 по состоянию на 20.12.2021 г. на общую сумму 6533,27 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 14.02.2022 г. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В судебное заседание представители УФНС России по Республике Бурятия не явились, надлежаще извещены, заместитель руководителя Управления при подаче административного искового заявления ФИО3 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерацииесли иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ,если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2016 г. до 01.12.2017 г., за 2017 г. до 03.12.2018 г., за 2018 г. до 02.12.2019 г., за 2019 г. до 01.12.2020 г., за 2020 г. до 01.12.2021 г.

На основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ, на ФИО1 за 2016-2021 гг. были зарегистрированытранспортные средства Тойота Виндом, с государственным регистрационным знаком ..., в период с 18.08.2017 г. по 11.11.2020 г., LEXUSGX 470 с государственным регистрационным знаком ... в период с 24.01.2015 г. по 16.12.2016 г., Хонда ACCORD с государственным регистрационным знаком ... в период с 03.09.2016 г. по 29.09.2017 г.

Согласно сведениям базы данных ФИС ГИБДД-М на 09.03.2023 г. за ФИО1 автомототранспорт не значится. При этом автомашины:

1. LEXUSGX 470 с государственным регистрационным знаком ..., 2003 года выпуска, VIN: ..., с 24.01.2015 г. значилась за ФИО1, 16.12.2016 г. перерегистрировано на ФИО4;

2. TOYOTAWINDOM с государственным регистрационным знаком ..., 2002 года выпуска, номер кузова: ..., с 18.08.2017 г. значилась за ФИО1, 11.11.2020 г. прекращение регистрации в связи с продажей;

3. ХОНДА ACCORD с государственным регистрационным знаком ..., 2001 года выпуска, номер кузова: ..., с 03.09.2016 г. значилась за ФИО1, 29.09.2017 г. перерегистрировано на нового собственника.

Кроме этого, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за 2016 г., 2017 г. до 03.12.2018 г., за 2018 г. до 02.12.2019 г., за 2019 г. до 01.12.2020 г., за 2020 г. до 01.12.2021 г.

На основании сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ, на ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество, а именно, квартира, расположенная по адресу: ... с 06.09.2016 г., жилой дом, расположенный по адресу: ... в период с 18.06.2021 г. по 13.08.2021 г.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 21.03.2023 г., ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры, с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ...А, ..., общей площадью 50.5 кв.м., на праве общей совместной собственности, дата государственной регистрации 06.09.2016 г. Кроме этого, в период с 18.06.2021 г. по 13.08.2021 г., ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ...

В этой связи согласно налоговому уведомлению №59969356 от 20.09.2017 г. ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 г. на общую сумму 8450,48 рублей; согласно налоговому уведомлению №80836535 от 17.08.2018 г. был исчислен транспортный налог за 2017 г. на общую сумму 4138,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. на общую сумму 352,00 рублей;согласно налоговому уведомлению №59891841 от 01.08.2019 г. был исчислен транспортный налог за 2018 г. на сумму 7375,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 297,00 рублей; согласно налоговому уведомлению №24078032 от 03.08.2020 г. был исчислен транспортный налог за 2019 г. на сумму 7375,00 рублей, налог на имущество физических лиц на сумму 327,00 рублей; согласно налоговому уведомлению №16609260 от 01.09.2021 г. был исчислен транспортный налог за 2020 г. на сумму 6145,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 359,00 рублей.

В установленный ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанные суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией налогоплательщику было направлено требование №56877 по состоянию на 30.06.2020 г. по уплате пени по транспортному налогу и налогу на имуществофизических лиц на общую сумму 747,60 рублей с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 26.11.2020 г. Кроме этого, в адрес ФИО1 направлено требование №4665 по состоянию на 08.02.2021 г. на общую сумму 7702,00 рублей, пени на общую сумму 74,20 рублей с указанием срока добровольной уплаты до 05.04.2021 г. по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц; а также требование №139802 по состоянию на 20.12.2021 г. на общую сумму 6 504,00 рублей, а также пени на общую сумму 29,27 рублей, с указанием срока добровольной уплаты до 14.02.2022 г. по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

19.04.2022 г. мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-3093/2022 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени с должника ФИО1 в размере 15030,28 рублей и госпошлины в доход Муниципального образования городской округ «Город Улан-Удэ» в размере 301,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ от 07.09.2022 г. судебный приказ №2а-3093/2022 от 19.04.2022 г. отменен.

Таким образом, ФИО1, являясь налогоплательщикомналога на имущество и транспортного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 13075,82 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 663,45 рублей.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нарушение срока уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно, в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24,27 рублей, пени по транспортному налогу в размере 800,01 рублей, оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере582,54 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу в размере 13075,82 рублей, пени в размере 800,01 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 663,45 рублей, пени в размере 24,27 рублей, а всего взыскать 14563,55 рублей.

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере582,54 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Б.Ж. Норбоева