Дело № 2а-148/2023

УИД 42RS0020-01-2022-001910-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Осинники 18 января 2023 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Зверьковой А.М.

при секретаре Дубровиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № 46911 от 20.12.2021 в размере 17888 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 80,50 рублей, за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Требования обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/459 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. Налоговом агентом СПАО «Ингосстрах» была представлена справка № 31148 от 20.02.2021 по форме 2-НДФЛ за 2020 год согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 137600 руб. (код дохода 2301-суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»; сумма налога, начисленная по ставке 13% составляет 17888 руб. (137600х13%); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, начисленная в бюджет 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 17888 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате согласно справке 2-НДФЛ за 2020 год по срок уплаты 01.12.2021 составила 17888 руб. Ответчику было направлено уведомление № 59486623 от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год, сумма налога уплачена не была. Инспекцией была исчислена пеня в размере 80,50 руб. Сумма налога превышает 10000 руб. по требованию Ответчику было направлено требование № 46911 от 20.12.2021 срок уплаты до 02.02.2022, сумма налога уплачена не была. Сумма задолженности превышает 10000 руб. по требованию № 46911 от 20.12.2021 с суммой задолженности по налогу за 2020 год в общем размере 17968,50 руб. Шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения требования № 46911 от 20.12.2021, т.е. с 02.02.2022. Крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа – 02.08.2022. Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям. 25.07.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1500/2022 вынесен судебный приказ. 17.08.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением от должника возражений. Срок на подачу административного иска не пропущен.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход, как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения налога на доходы физических лиц поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При этом в силу пункта 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что налоговом агентом СПАО «Ингосстрах» была представлена справка № 31148 от 20.02.2021 по форме 2-НДФЛ за 2020 год согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 137600 руб. (код дохода 2301-суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (л.д.116). Сумма налога, начисленная по ставке 13% составляет 17888 руб. (137600х13%); сумма налога, удержанная налоговым агентом 0 руб., сумма налога, начисленная в бюджет 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 17888 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате согласно справке 2-НДФЛ за 2020 год по срок уплаты 01.12.2021 составила 17888 руб.

Из справки усматривается, что исчисленная сумма налога налоговым агентом с ФИО1 не удержана.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № 59486623 от 01.09.2021 с извещением о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 оплатить налоги на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 17888 рублей. Налоговый период 2020 год (л.д. 10,11).

Поскольку указанные в уведомлении суммы налогов ФИО1 оплачены не были, начислена пеня. Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № 46911 от 20.12.2021, следует, что пеня, начисленная в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составила - 80,50 рублей (л.д. 12).

МИ ФНС № 8 по Кемеровской области в адрес ФИО1 направлено требование № 46911 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2021, из которого усматривается, что недоимка по налогу на доходы физических лиц составляет 17 888 рублей, пеня по налогу на доходы - 80,50 рублей. Установлен срок для исполнения требования до 02.02.2022 (л.д. 12,13).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для исполнения требования № 46911 до 02.02.2022, соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу должна обратиться в срок до 02.08.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района по требованию № 46911 – 19.07.2022, что подтверждается отметкой на заявлении о поступлении корреспонденции (л.д.38).

25.07.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 17888 руб., пени с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 80,50 рублей, на общую сумму 17968,50 руб. (л.д.39).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района от 17.08.2022 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района от 25.07.2022 отменен по обращению ФИО1 (л.д. 37-41).

В Осинниковский городской суд административный истец обратился 29.11.2022, что подтверждается отметкой в административном исковом заявлении, поступившим в суд через раздел «Электронное правосудие» (л.д.5).

Таким образом, в Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу сроки на обращение в суд с настоящими требованиями не пропущены.

Поскольку административным ответчиком установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки не исполнена, срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании указанных налогов и пени с ФИО1 по требованию № 46911 не истек, то суммы недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налогов подлежат взысканию в судебном порядке.

Таким образом, сумма недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 17968,50 руб. (17888 руб. + 80,50 руб.). указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 719 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по требованию № 46911 от 20.12.2021 в размере 17888 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 80,50 рублей, за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, всего 17968,50 рублей (семнадцать тысяч девятьсот шестьдесят восемь рублей 50 копеек).

Взыскать с ФИО1, № года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 719 рублей (семьсот девятнадцать рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года.

Судья А.М.Зверькова