Решение по делу № 2А-591/2025 от 08.10.2025 | Корочанский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0011-01-2025-000646-51 Дело № 2а-591/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Поповой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогам и страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени всего в сумме 16 207,45 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в сумме 193,00 руб., за 2023 год в сумме 196,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 40,00 руб., за 2023 год в сумме 40,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере – за 2024 год в сумме 13 045,27 руб., пени по совокупности обязательств за период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в сумме 2 733,18 руб.;

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, с 01.01.2023 формируется совокупная обязанность по уплате налогов, отражается на едином налоговом счете, по состоянию на 01.07.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 38 653,48 руб., задолженность не погашена, ФИО1 в период с 09.04.2024 по 14.10.2024 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок и жилой дом по адресу: <...>, налогоплательщику направлены налоговые уведомления, обязанность по уплате налогов, взносов ею исполнена не была, до настоящего времени задолженность не погашена, налогоплательщику начислены пени в связи с неуплатой налогов в установленные сроки, в связи с неоплатой административным ответчиком задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен; задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 01.08.2025 административное дело принято к производству суда, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику предоставлен срок для представления возражений относительно порядка рассмотрения.

Определение направлено ФИО1 посредством ЭЗП (получено адресатом).

В установленный судом срок возражений от ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 18.08.2025 определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Определение направлено ФИО1 посредством ГЭПС (прочитано).

В установленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

Исследовав материалы административного дела, материалы административных дел 2а-238/2025, 2а-1227/2024, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 года № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 17 ст. 12 закона Белгородской области от 20.12.2004 № 159 «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального округа, муниципального района» с. Павловка (местонахождение земельного участка) в периоды 2022– 2023 годов входило в Анновское сельского поселение Корочанского района.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, решением Земского собрания Анновского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской обл. от 18.09.2015 № 85 «Об установлении земельного налога».

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 в спорные периоды (налоговые периоды 2022 – 2023 годов) на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью <адрес> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве общей долевой собственности (учетные сведения об имуществе налогоплательщика, л.д. 14, выписка из ЕГРН № КУВИ-001/2025-151456249, л.д. 44 - 45).

Согласно положения ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а именно: объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, установленные данной статьей.

Указанный налог на территории Анновского сельского поселения муниципального района «Корочанский район» Белгородской области введен решением Земского собрания Анновского сельского поселения от 24.11.2015 № 93 «О налоге на имущество физических лиц».

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в спорный период (налоговые периоды 2022– 2023 годов) на праве собственности принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, площадью <адрес> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> доля в праве общей долевой собственности (учетные сведения об имуществе налогоплательщика, л.д. 14, выписка из ЕГРН № КУВИ-001/2025-151456249, л.д. 44 - 45).

Согласно п/п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Как установлено ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве такового.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 09.04.2024 по 14.10.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица (л.д. 7 – 8).

Исходя из положений ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п/п 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, для плательщиков, указанных в п/п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ –осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, расчет страховых взносов произведен ФИО1 как лицу, не производящему выплаты в пользу иных лиц.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п/п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают, в частности:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п/п 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца.

При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п/п 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период 2024 года) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из положений ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок принудительного взыскания задолженности физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Ст. 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее также ЕНП, ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1), решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п/п 1, абз. вторым и третьим п/п 2 п. 3 настоящей статьи, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Ст. 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В адрес ФИО1 в связи с имеющейся у нее задолженностью направлено требование № 187025 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, с указанием недоимки по страховым взносам в размере 9 264,39 руб., пени в размере 19 940,44 руб., срок исполнения – 28.11.2023; требование направлено заказной корреспонденцией (л.д. 28, 17).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

07.03.2024 УФНС по Белгородской области в связи с неисполнением обязанности об уплате задолженности в установленный в требовании № 187025 срок в отношении ФИО1 вынесено решение № 31232 о взыскании задолженности, определена задолженность в размере 30 058,10 руб.; решение направлено заказной корреспонденцией (л.д. 13, 11).

В связи с необходимостью уплаты налогов за периоды 2022 и 2023 годов в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 195318279 от 24.08.2024, рассчитаны к уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов, срок уплаты – 02.12.2024; налоговое уведомление передано через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15, 16).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

П. 8 указанного Порядка ведения личного кабинета предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; с помощью идентификатора сведений о физлице в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы налогового органа.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

В соответствии с приведенными положениями НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

Как указано в административном исковом заявлении и следует из представленных административным истцом карточек налоговых обязанностей в отношении налогоплательщика ФИО1, ею производилось частичное погашение задолженности по налогам, в том числе в рамках исполнительного производства (л.д. 18 – 27).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени (л.д. 18 – 23).

В связи с неисполнением требования налогового органа № 187025 об уплате задолженности, решения № 31232 УФНС по Белгородской области 05.02.2025 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области 11.02.2025 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2024 годы в размере 18 134,11 руб., в том числе земельный налог за 2023 год 196,00 руб., за 2022 год 193,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год 20,00 руб., за 2022 год 20,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год 14 971,93 руб., пени 2 733,18 руб. за период с 13.03.2024 по 13.01.2025, также взыскана государственная пошлина 2 000,00 руб. (административное дело № 2а-238/2025).

На основании поступивших от ФИО1 возражений определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области от 05.03.2025 указанный судебный приказ отменен (административное дело № 2а-238/2025).

Помимо прочего в возражениях ФИО1 указывает на то, что взысканная судебным приказом от 11.02.2025 задолженность уже была ранее взыскана по исполнительному производству № 245388/24/31012-ИП.

С административным иском УФНС по Белгородской области обратилось в Корочанский районный суд Белгородской области 23.07.2025 (конверт, л.д. 38).

Ранее УФНС по Белгородской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 02.05.2024 в связи с неисполнением требования № 187025, мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области 08.05.2024 вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 20 676,72 руб. – пени за период с 04.02.2021 по 13.03.2024 по страховым взносам ОМС, ОПС, за период с 02.12.2021 по 13.03.2024 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу (административное дело № 2а-1227/2024).

Исходя из изложенного, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение с административным иском, равно как и с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС по Белгородской области соблюден.

Как следует из представленных УФНС по Белгородской области сведений налогового учета в отношении ФИО1, по состоянию на день обращения с административным иском за ФИО1 с учетом ранее поступивших в погашение задолженности сумм числится задолженность в размере: по страховым взносам – 13 965,27 руб., по земельному налогу – 196,00 руб. и 193,00 руб., по налогу на имущество физических лиц – 20,00 руб. и 20,00 руб., а также пени – 2 733,18 руб. (л.д. 9 – 10).

В налоговом уведомлении также рассчитанная сумма налога на имущество физических лиц составляет за два налоговых периода 2022 и 2023 годов всего 40,00 руб.

Представленный административным истцом расчет налогов, взносов произведен арифметически верно, что следует из представленных карточек налоговых обязанностей, и общей заявленной к взысканию суммы.

В то же время в административном иске УФНС по Белгородской области просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 40,00 руб. и за 2023 год – 40,00 руб.

В части расчета пеней суд считает необходимым указать следующее.

Как следует из материалов административного дела № 2а-1227/2024, судебным приказом от 08.05.2024 взысканы пени на ЕНС за период по 13.03.2024. Представленный расчет включает данную дату при определении суммы пеней.

На дату 13.03.2024 сумма задолженности по ЕНС составила 9 224,60 руб.

Как следует из представленного по рассматриваемому административному делу расчету пеней на ЕНС и заявленных требований, расчет пеней охватывает период, начинающийся с 13.03.2024.

На данную дату определена задолженность по ЕНС в сумме 9 224,60 руб. (л.д. 18).

Исходя из указанных расчетов заявляемые УФНС по Белгородской области периоды просрочки и начисления пеней фактически дважды включают день 13.03.2024.

С учетом положений НК РФ, подлежит корректировке представленный административным истцом расчет пеней с учетом уменьшения периода на 1 день и определения начала его течения с 14.03.2024, соответственно, с уменьшением суммы пеней на 4, 92 руб.

В остальной части расчет пеней по образовавшейся задолженности суд признает верным, расчет учитывает поступление сумм платежей в погашение задолженности по налогам, формирование задолженности по ЕНС соответствует исчисленным налогам, взносам.

Исходя из изложенного, взысканию подлежат пени за период с 14.03.2024 по 13.01.2025 в размере 2 728,26 руб.

Из материалов административного дела следует, что указанное ФИО1 в заявлении об отменен судебного приказа исполнительное производство № 245388/24/31012-ИП возбуждено на основании судебного приказа № 2а-1227/2024 (л.д. 2427).

В связи с изложенным, довод ФИО1, указанный в заявлении об отмене судебного приказа от 11.02.2025 (административное дело № 2а-238/2025), о повторном взыскании с нее уже ранее взысканных и погашенных ею сумм задолженности в рамках исполнительного производства № 245388/24/31012-ИП, исходя из предмета административных дел, не нашел своего подтверждения, за исключением вышеуказанного периода (день начисления пени 13.03.2024).

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности налогоплательщиком не представлено, в связи с чем недоимка по налогам, взносам, пеням подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный истец в силу положений п/п 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб., от уплаты которой освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (СНИЛС №, ИНН №) о взыскании недоимки и пени налогам и страховым взносам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН <***> (получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, ИНН <***>/КПП 770801001; КБК 18201061201010000510)), задолженность по налогам и пени всего в сумме 16 202,53 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год в сумме 193,00 руб., за 2023 год в сумме 196,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 20,00 руб., за 2023 год в сумме 20,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере – за 2024 год в сумме 13 045,27 руб., пени по совокупности обязательств за период с 13.03.2024 по 13.01.2025 в сумме 2 728,26 руб.

В оставшейся части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №, ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено 8 октября 2025 г.

Судья