Дело №а-170/2025

УИД 60RS0№/23

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 г. г. Себеж

Себежский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Клюшечкиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС по Псковской области) обратилось с административным исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также пени, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 648 рублей 71 копейка, транспортного налога в размере 15323 рублей 31 копейки, а также пени в размере 10545 рублей 26 копеек. Пени исчислены налоговым органом, в соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неуплатой административным ответчиком в срок, установленный законом налогов на имущество физических лиц и транспортного налога. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 1873 от 25 мая 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. По заявлению налогового органа 13 марта 2025 г. мировым судьей судебного участка № 18 Себежского района Псковской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, которое отменено определением мирового судьи от 28 марта 2025 г. в связи с поступлением возражений должника относительно их исполнения. С учетом произведенных административным ответчиком платежей (частичная оплата), поступивших на единый налоговый счет ФИО1, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Псковской области не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо заявлений, ходатайств не направил.

В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещалась на Интернет-сайте Себежского районного суда.

Поскольку явка вышеуказанных лиц в судебное заседание не была признана обязательной, суд, руководствуясь частью 6 статьи 226 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статями 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В порядке части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно положениям статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу I календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ, указывает, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 его статьи 408. Так, Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц, признаются сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

Физическое лицо признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и приобретенного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества, обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 НК РФ по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено и подтверждаются материалами дела, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ VITO 115 CDI, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4. VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: УАЗ 2206, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

снегоходы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: POLAR FOX XY 500ATW-2. VIN:, год выпуска 2012., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Т-30А-80, V1N:, год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, адрес: Псковская область, г. Себеж, <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок транспортного налога в полном размере налоговым органом на основании статей 362, 363 НК РФ исчислен транспортный налог за 2023 г. в общем размере 15323 рублей 31 копейки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 403 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2023 г. с учетом частичной оплаты в размере 648 рублей 71 копейка.

В связи с наличием указанной задолженности налоговой инспекцией налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения статьи 357 НК РФ, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика, либо его технического состояния и возможности распорядиться.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), статьи 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на указанное выше имущество.

Проверив приведенный в административном исковом заявлении расчеты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным, административным ответчиком расчет налога не оспаривался.

Так как административным ответчиком не исполнены требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, налоговая инспекция в порядке, установленном статьей 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 18 Себежского района Псковской области вынесен судебный приказ №а-59/18/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 10545 рублей 26 копеек.

Таким образом, возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Материалами дела подтверждается, что 28 февраля 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 18 Себежского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО3 имеющейся задолженности.

Срок исполнения налогового уведомления от 11 июля 2024 г. истекал 02 декабря 2024 г., 28 февраля 2025 г. налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа, то есть требование закона соблюдено, судебный приказ был вынесен 05 ноября 2024 г.

Определением мирового судьи от 05 марта 2025 г. судебный приказ отменен, настоящее административное исковое заявление подано в Себежский районный суд Псковской области 30 апреля 2025 г., то есть с соблюдением шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдены положения статьи 48 НК РФ.

Поданное административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, в полном объеме соответствует требованиям статьи 287 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, в полном объеме, административным ответчиком не представлено. Доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере также не предоставлено. В связи этим, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец в порядке подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты судебной госпошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу части 1 статьи 111 и части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, а также статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета муниципального образования «Себежский район».

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, 26517 (двадцать шесть тысяч пятьсот семнадцать) рублей 28 копеек, из которых недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 648 рублей 71 копейки, по транспортному налогу за 2023 г. в размере 15323 рублей 31 копейки, и пени в размере 10545 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Себежский район» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд Псковской области через Себежский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: С.В. Клюшечкина