Решение по делу № 2А-1545/2024 от 25.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

64RS0022-01-2024-002466-54

Дело № 2а-95/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мурго М.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обоснование исковых требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административным истцом, на основании Налогового кодекса Российской Федерации от 05 августа 2000 года (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 195 рублей, за 2016 год в размере 225 рублей, за 2017 год в размере 242 рубля, за 218 год в размере 344 рубля, за 2019 год в размере 447 рублей, за 2020 год в размере 492 рубля, за 2021 год в размере 595 рублей согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде. Объект налогообложения квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>. На основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1214 рублей, за 2016 год в размере 1064 рубля, за 2017 год в размере 2633 рубля, за 2018 год в размере 3180 рублей, за 2019 год в размере 3183 рубля, за 2020 год в размере 2918 рублей, за 2022 год в размере 333 рубля на транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде. Объект налогообложения – прогресс-4, государственный регистрационный знак №, ВАЗ21140 государственный регистрационный знак №, ЛАДА ГРАНТА 219170, государственный регистрационный знак № моторные лодки, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 29 июля 2016 года, № от 04 июля 2017 года, № от 14 июля 2018 года, № от 11 июля 2019 года, № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года, № от 01 августа 2023 года. В установленный срок налог не был уплачен. За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, ФИО1 были начислены пени – за период с 02 декабря 2016 года по 23 ноября 2020 года в размере 408,17 рублей, за период с 06 февраля 2018 года по 23 ноября 2020 года в размере 240,90 рублей, за период с 13 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 661,77 рубль, за период с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 592,33 рубля, за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 430,11 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 201,01 рубль. За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенного в границах сельских поселений в срок установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени за период с 02 декабря 2016 года по 20 ноября 2022 года в размере 94,15 рубля, за период с 06 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 80,52 рублей, за период с 13 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 65,49 рублей, за период с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 64,10 рубля, за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 60,41 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 33,82 рубля. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Согласно сведениям инспекции по состоянию с 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 231,91 рубль, в том числе пени 3 051,23 рубль. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1 613,63 рублей. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо. После 01 января 2023 года в случае отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21 февраля 2024 года заказной почтовой корреспонденцией. Налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленные сроки в полном объеме не исполнена. Вынесенный 12 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, был отменен по заявлению ответчика определением от 28 июня 2024 года. Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 183 рубля, за 2020 год в размере 2 918 рублей, за 2022 год в размере 333 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 447 рублей, за 2020 год в размере 491 рубль, за 2021 год в размере 595 рублей. Пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2015 год период начисления с 02 декабря 2016 года по 23 ноября 2020 года в размере 408,17 рублей, за 2016 год период начисления с 06 февраля 2018 года по 23 ноября 2020 года в размере 240,90 рублей, за 2017 год период начисления с 13 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 661,77 рубль, за 2018 год период начисления с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 592,33 рубля, за 2019 год период начисления с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 430,11 рублей, за 2020 год период начисления с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 201,01 рубль. Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц расположенного в границах сельских поселений за 2015 год период начислений с 02 декабря 2016 года по 20 ноября 2022 года в размере 94,15 рубля, за 2016 год период начислений с 06 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 80,52 рублей, за 2017 год период начислений с 13 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 65,49 рублей, за 2018 год период начислений с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 64,10 рубля, за 2019 год период начислений с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 60,41 рублей, за 2020 год период начислений с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 33,82 рубля. Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 февраля 2024 года в размере 1613,63 рублей, а всего в размере 12 513,41 рублей за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства направлена в адрес административного ответчика и получена ФИО1 27 декабря 2024 года.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений, письменных объяснений административного ответчика в установленные определением Марксовского городского суда Саратовской области от 27 декабря 2024 года сроки, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ).

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определение ставок налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28 марта 2017 года по 17 ноября 2020 года являлся собственником транспортного средства ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак № с 24 марта 2019 года по 26 марта 2019 года являлся собственником транспортного средства ВАЗ21013 государственный регистрационный знак №, с 07 марта 2014 года по 11 февраля 2017 года являлся собственником транспортного средства ВАЗ21140 государственный регистрационный знак №, с 05 июня 2010 года по 31 марта 2015 года являлся собственником моторной лодки государственный регистрационный знак №, с 06 мая 2022 года по настоящее время является собственником моторной лодки государственный регистрационный знак АМ1064RUS64, что подтверждается учетными данными.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, обязан уплачивать данный налог в установленный законом срок.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом на л.д.5 оборотная сторона налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015 в размере 1214 рублей, за 2016 год в размере 1064 рубля, за 2017 год в размере 2633 рубля, за 2018 год в размере 3 180 рублей, за 2019 год в размере 3 183 рубля, за 2020 год в размере 2 918 рублей, за 2022 год в размере 333 рубля.

Расчет налога произведен по формуле: налоговая база х налоговая ставка/ /12х1мес. (если не полный год владения).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д.34).

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом на л.д.5 оборотная сторона налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 195 рублей, за 2016 год в размере 225 рублей, за 2017 год в размере 242 рубля, за 2018 год в размере 344 рубля, за 2019 год в размере 447 рублей, за 2020 год в размере 492 рубля, за 2021 год в размере 595 рублей.

Расчета налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 29 июля 2016 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 20), налоговое уведомление № от 04 июля 2017 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2017 года) (л.д. 21), налоговое уведомление № от 14 июля 2018 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 03 декабря 2018 года) (л.д. 22), налоговое уведомление № от 11 июля 2019 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 02 декабря 2019 года), налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года (л.д.24), налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2021 года) (л.д. 26), налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2022 года) (л.д. 28), налоговое уведомление № от 01 августа 2023 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 01 декабря 2023 года) (л.д.29), что подтверждается представленным реестром на отправку корреспонденции (л.д. 30, 31, 32, 33).

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно расчету представленному административным истцом на л.д. 6 за несвоевременное перечисление транспортного налога в срок установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени: за 2015 год – 408,17 рублей, за 2016 год – 240,90 рублей, за 2017 год 661,77 рубль, за 2018 год – 592,33 рубля, за 2019 год – 430,11 рублей, за 2020 год – 201,01 рубль.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенного в границах сельских поселений в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени: за 2015 год – 94,15 рубля, за 2016 год – 80,52 рублей, за 2017 год 65,49 рублей, за 2018 год – 64,10 рубля, за 2019 год – 60,41 рублей, за 2020 год – 33,82 рубля.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз.2 п.4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16 231,91 рубль, в том числе пени 3 051,23 рубль в связи, с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 1613,63 рубль (расчет сумм пени на л.д.15-19).

Расчет сумм пени представлен административным истцом на л.д. 15-19. Суд соглашается с представленными расчетами и приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогам в указанном размере.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № административным истцом направлено через личный кабинет НП (л.д. 11, 12).

21 февраля 2024 года административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 13).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

В силу п.3 ст.45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, по общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Исходя из того, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога в добровольном порядке налоговый орган 12 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №1 Марксовского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области от 28 июня 2024 года судебный приказ № от 12 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам был отменен по заявлению должника.

24 декабря 2024 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам в порядке административного судопроизводства.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год, 2020 год, 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, за 2020 год, 2021 год, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

Поскольку доказательств погашения задолженности в полном объеме ко дню рассмотрения дела, ее наличия в ином размере, административным ответчиком, вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено, суд соглашается с предъявленной ко взысканию суммой задолженности и, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сбора - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 183 рубля, за 2020 год в размере 2 918 рублей, за 2022 год в размере 333 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 447 рублей, за 2020 год в размере 491 рубль, за 2021 год в размере 595 рублей. Пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2015 год период начисления с 02 декабря 2016 года по 23 ноября 2020 года в размере 408,17 рублей, за 2016 год период начисления с 06 февраля 2018 года по 23 ноября 2020 года в размере 240,90 рублей, за 2017 год период начисления с 13 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 661,77 рубль, за 2018 год период начисления с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 592,33 рубля, за 2019 год период начисления с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 430,11 рублей, за 2020 год период начисления с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 201,01 рубль. Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц расположенного в границах сельских поселений за 2015 год период начислений с 02 декабря 2016 года по 20 ноября 2022 года в размере 94,15 рубля, за 2016 год период начислений с 06 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 80,52 рублей, за 2017 год период начислений с 13 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 65,49 рублей, за 2018 год период начислений с 31 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 64,10 рубля, за 2019 год период начислений с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 60,41 рублей, за 2020 год период начислений с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 33,82 рубля. Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 27 февраля 2024 года в размере 1613,63 рублей, а всего в размере 12 513,41 рублей за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Судья М.П. Мурго