Мотивированное решение

изготовлено 23.06.2022 года.

Дело № 2а-756/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-000884-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Медведенко А.Н., при секретаре судебного заседания Кукарских Р.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц по следующим основаниям.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области налоговую декларацию по форме з-НДФЛ за 2015 год, с целью получения имущественного налогового вычета. Обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год у ФИО1, предусмотренная ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации возникла ввиду получения дохода от продажи земельного участка, расположенного по Данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет, а именно с 17.12.2014 по 27.03.2015 года. По результатам проверки налоговой декларации принято решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 1 000 рублей. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате налоговых санкций в сумме 1000 рублей. До настоящего времени данное требование не исполнено. Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области мировому судье судебного участка №1 Ирбитского судебного района Свердловской области подано заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1111/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, другим обязательным платежам. 03.08.2020 года судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями ФИО1 Просят взыскать с ФИО1 сумма штрафа по НДФЛ в размере 1000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца ФИО2, извещенной о времени и месте судебного заседания надлещажим образом (л.д. 20,22), административного ответчика ФИО1, извещённой о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.26,27), явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-1111/2020, оценив доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований п. 1, п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как процентная доля налоговой базы, которая соответствует ставке налога, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению уменьшенное на сумму налоговых вычетов предусмотренных ст.ст. 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным в 2015 году, необходимо представить не позднее 04.05.2016 года.

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичный срок обращения в суд предусмотрен ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В то же время п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,п.3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению земельного налога (п.1 ст.362, п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 14.09.2016 года направила в адрес налогового органа по месту регистрации справку о доходах за 2015 год формы 3-НДФЛ, в связи с продажей земельного участка. Обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год у ФИО1, согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, должна быть произведена не позднее 04.05.2016 года.

По результатам проверки налоговой декларации ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и ФИО1 назначен штраф в размере 1 000 рублей (л.д. 8-9).

Налогоплательщику ФИО1 заказным письмом 05.03.2017 года было направлено требование №2332 об уплате штрафа со сроком добровольного исполнения до 22.03.2017 года (л.д.5). Указанное требование административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

13.07.2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка N 1 Ирбитского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по штрафу (административное дело №2а-1111/2020).

17.07.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 1 000 рублей по налогу на доходы физических лиц. Определением мирового судьи судебного участка №1 Ирбитского судебного района Свердловской области от 03.08.2020 года судебный приказ от 17.07.2020 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника. (административное дело №2а-1111/2020).

Налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 11.04.2022 года.

Вместе с тем, по общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию № об уплате штрафа налогоплательщику ФИО1 предоставлен срок для его уплаты до 22.03.2017 года.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 штрафа истек по требованию № 2332 – 22.09.2017, вместе с тем, административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу обратился только 13.07.2020, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержит.

Административным истцом также пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку настоящий административный иск подан налоговым органом по истечении шестимесячного срока после отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку установлен факт пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по оплате штрафа по налогу на имущество физических лиц, ходатайства о восстановлении срока для подачи административного искового заявления административный иск не содержит, суд, руководствуясь п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" принимает решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика штрафа по налогу на имущество физических лиц в размере 1 000 рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодеком Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 13 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц,- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий -/подпись/

.

.

.