Решение по делу № 2А-1994/2023 от 29.03.2023

Дело № 2а-1994/2023

42RS0№-21

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Будловой К.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

29 марта 2023г.

дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в сумме 11105,25 руб., из них: пеню за период с 16.07.2021г. по 15.11.2021г. в размере 2 574,00 руб., штраф, доначисленный по камеральной налоговой проверке в размере 4 875,00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 656, 25 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов и пени.

В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по <адрес>-Кузбасса представлена информация о сумме полученного дохода от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ), находящегося в собственности менее трёх лет. Право собственности на объект недвижимости установлено на основании <данные изъяты> на наследство.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества – <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты> – 500 000)*13%). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога в размере <данные изъяты> руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, соответствующая ей пеня налогоплательщиком не уплачена; нарушен пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, сумма штрафа составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> *20%).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по налогу на доходы физических лиц до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ В установленный законодательствам срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена. Количество просроченных месяцев – 3 месяца (2 полных и 1 неполный месяц). Нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ. Факт нарушения подтверждается: информацией, представленной ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес>-Кузбассу.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составит 14 625 руб. (97 500 * 15%).

Инспекция, рассмотрев Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, установила, что сумма штрафа составила: <данные изъяты> руб./4=3 <данные изъяты> руб. (ст. 119 НК РФ); <данные изъяты> руб. /4=<данные изъяты> руб. (ст. 122 НК РФ).

Обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика, не выявлены. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, установленные ст. 111 НК РФ, не установлены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 доначислены пени по КНП в размере 2574,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 11105,25 руб. и соответствующих ему сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2759/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм задолженности административный истец просит взыскать задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в сумме 11105,25 руб., из них: пени за период с 16.07.2021г. по 15.11.2021г. в размере 2 574,00 руб., штраф, доначисленный по камеральной налоговой проверке в размере 4 875,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 656, 25 руб.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, ходатайств об отложении не заявлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по <адрес>-Кузбасса представлена информация о сумме полученного дохода от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты> руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ), находящегося в собственности менее трёх лет. Право собственности на объект недвижимости установлено на основании свидетельства о праве на наследство.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества – <данные изъяты> руб. ((<данные изъяты> – 500 000)*13%). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога в размере <данные изъяты> руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ, соответствующая ей пеня налогоплательщиком не уплачена; нарушен пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> *20%).

Таким образом, сумма штрафа составит <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> * 15%).

Инспекция, рассмотрев Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, установила, что сумма штрафа составила: <данные изъяты> руб./4=<данные изъяты> руб. (ст. 119 НК РФ); <данные изъяты> руб. /4=<данные изъяты> руб. (ст. 122 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, налоговой инспекцией по <адрес> мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> по делу <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В данном случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 11 105,25 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция ФНС обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной оплаты налога и пени. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа №а-2759/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекция обратилась с административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом срока.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Поскольку доказательств о погашении задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в сумме 11105,25 руб., из них: пени за период с 16.07.2021г. по 15.11.2021г. в размере 2 574,00 руб., штраф, доначисленный по камеральной налоговой проверке в размере 4 875,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 656, 25 руб., ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога.

Представленный административным истцом расчет пени по КНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2574,00 руб., судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации и подлежит взысканию.

По запросу суда, Инспекция ФНС России по <адрес>-Кузбассу сообщила, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в инспекцию с заявлением о предоставлении налоговых льгот по имущественным налогам не обращалась. В соответствии с действующим законодательством, ФИО1 предоставлена налоговая льгота – категория льготирования «Пенсионер» с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

Предмет взыскания по настоящему административному иску со взысканием налога за владение на праве собственности данным объектом недвижимости не связан.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 444 рубля 21 копейку.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес>-Кузбассу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ ИНН <данные изъяты> пеню за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за 2020 год, начисленную за период с 16.07.2021г. по 15.11.2021г. в размере2 574,00 руб., штраф, доначисленный по камеральной налоговой проверке в размере 4 875,00 руб.

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 656, 25 руб.

Всего на общую сумму 11 105 ( одиннадцать тысяч сто пять) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 444 (четыреста сорок четыре) рубля 21 копейка в доход местного бюджета.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 07.04.2023г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з К.Н. Будлова

«07» апреля 2023 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-1994/2023 Центрального районного суда <адрес>