Решение по делу № 2А-460/2022 от 29.11.2022 | Осташковский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-460/2022 Решение в окончательной форме

принято 29 ноября 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,

при секретаре Шмелёвой Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 15 ноября 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по обязательным платежам.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись от 07.07.2017.

За ФИО2 числится задолженность по уплате страховых взносов, а также недоимка по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц.

Поскольку транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и страховые взносы не были уплачены, ФИО2 было направлено требование на уплату налогов, которое получено согласно данным электронной базы АИС Налог-3.

По состоянию на 25.06.2020 налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 80,27 рублей за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, до настоящего времени требование не исполнено.

По состоянию на 20.12.2021 налогоплательщику начислены пени:

- по транспортному налогу в размере 13050,53 рублей за период с 02.06.2020 по 19.12.2021;

- по земельному налогу в размере 465,01 рублей за период с 02.12.2017 по 19.12.2021;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 194,42 рубля за период с 02.12.2017 по 19.12.2021;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 124,50 рубля за период с 28.01.2019 по 17.04.2019;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 798,61 рублей за период с 28.01.2019 по 19.12.2021;

- по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 27,07 рублей за период с 28.01.2019 по 12.03.2019.

До настоящего времени вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи от 01.06.2022 судебный приказ от 17.05.2022 по делу № 2а-1294/2022 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку сумма пени до настоящего времени не уплачена, просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в вышеуказанных размерах.

Определением Осташковского межрайонного суда Тверской области от 27.10.2022 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по обязательным платежам в части взыскания с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере 798,61 рублей за период с 28.01.2019 по 19.12.2021, прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области на основании доверенности ФИО1 поддержала заявленные требования, пояснив, что в период рассмотрения судом настоящего административного дела налоговым органом с личным участием ФИО2 проведена сверка по уплате задолженности по обязательным платежам, в ходе которой совпадений по периоду начисления пени с судебными делами прошлых лет не установлено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена в установленном законом порядке, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела и о рассмотрении дела без ее участия не представила, в связи с чем, суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного ответчика. Ранее административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что с нее ежемесячно судебными приставами-исполнителями удерживаются денежные средства в счет погашения задолженности по обязательным платежам и вся задолженность с нее уже взыскана.

Суд, выслушав представителя административного истца, проверив письменные доказательства по делу, считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 123 Конституции РФ судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ следует, что под налоговым периодом понимается календарный год.

Главой 28 Налогового кодекса РФ, Законом Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» предусмотрена обязанность налогоплательщиков – физических лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, уплатить транспортный налог.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован Главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ налог исчисляется исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную или иную характеристику объекта налогообложения, по итогам налогового периода на основе предусмотренных Кодексом принципов и порядка определения обязательных элементов налогообложения, в том числе порядка исчисления налога (п. 1 ст. 52 НК РФ), налоговой базы (ст. 53 НК РФ, п. 1 ст. 54 НК РФ), налогового периода (ст. 55 НК РФ), срока уплаты налога (п. 1, 3 ст. 57 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 до 16.05.2019 являлась собственником транспортного средства – автомобиля грузового «SCANIA 124L420», государственный регистрационный знак «№», мощностью 420 л.с. (л.д. 102-103), в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области в соответствии со ст. 356, 357, 358, 363 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» начисляла транспортный налог.

Также ФИО2 на праве собственности принадлежат земельный участок (кадастровый №) и жилой дом (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес> поэтому в силу ст. 388, 399 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 9, 105-108).

Административным ответчиком ФИО2 принадлежность ей указанного имущества в налоговом периоде, сроки владения, налоговая база не оспариваются, доказательств исполнения обязанности по оплате налога суду не представлено.

Также принадлежность административному ответчику имущества, на которое начислен налог, проверена судом, подтверждена актуальными сведениями из ЕГРН (л.д. 105-108).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления:

- № 55976075 от 21.09.2017, которым предложены к уплате: транспортный налог за 2016 год в сумме 35700,00 рублей; земельный налог за 2016 год в сумме 1302,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1163,00 рубля (л.д. 12);

- № 49850124 от 13.08.2018, которым предложены к уплате: транспортный налог за 2017 год в сумме 35700,00 рублей; земельный налог за 2017 год в сумме 1953,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1279,00 рублей (л.д. 13);

- № 47376835 от 26.09.2019, которым предложены к уплате: транспортный налог за 2018 год в сумме 35700,00 рублей; земельный налог за 2018 год в сумме 697,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1407,00 рублей (л.д. 10), которые получены налогоплательщиком (л.д. 11, 14).

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку ФИО2 в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, не выполнила обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направила ей требования № 15989 от 25.06.2020 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в срок до 24.11.2020, и № 13193 от 20.12.2021 об уплате недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц в срок до 14.02.2022, которые административный ответчик не исполнила (л.д. 15-26).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку начисленные налоговым органом транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы не были уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, ему были начислены пени:

- по состоянию на 25.06.2020 по земельному налогу в размере 80,27 рублей за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- по состоянию на 20.12.2021 по транспортному налогу с физических лиц в размере 13050,53 рублей за период с 02.06.2020 по 19.12.2021; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 194,42 рубля за период с 02.12.2017 по 19.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 465,01 рублей за периоды с 02.12.2017 по 19.12.2021.

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение требований об уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит административные исковые требования о взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению в полном объеме.

ФИО2 нарушила свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов, поэтому на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ с нее следует взыскать пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 13050,53 рублей за период с 02.06.2020 по 19.12.2021, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 194,42 рубля за период с 02.12.2017 по 19.12.2021; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 545,28 рублей за периоды с 03.12.2019 по 24.06.2020, с 02.12.2017 по 19.12.2021, расчет которых в административном исковом заявлении соответствует указанным выше нормам законодательства о налогах и сборах.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Материалами дела установлено, что ФИО2 с 13.11.2010 по 07.07.2017 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 27-29).

За ФИО2 числится задолженность по уплате страховых взносов.

Поскольку ФИО2 до настоящего времени не исполнила обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в бюджет, административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 13193 от 20.12.2021 об уплате недоимки и пени по страховым взносам в срок до 14.02.2022 (л.д. 18-19, 20-25, 26).

Вышеуказанное требование налогового органа об уплате пени по страховым взносам ФИО2 исполнено не было.

В период осуществления ФИО2 предпринимательской деятельности действовал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

Статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (часть 1).

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2).

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Частью 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Частью 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ определено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени (часть 1). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (часть 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 6).

Поскольку начисленные налоговым органом страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, ему были начислены пени по состоянию на 20.12.2021:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в размере 124,50 рубля за период с 28.01.2019 по 17.04.2019;

- по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 27,07 рублей за период с 28.01.2019 по 12.03.2019.

С учетом изложенного, отсутствия доказательств выполнения обязанности по уплате страховых взносов в предусмотренные законом сроки со стороны административного ответчика, суд находит административные исковые требования о взыскании пени по страховым взносам согласно представленного налоговым органом расчета подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что с нее взыскана вся задолженность по обязательным платежам, в связи с чем с нее судебными приставами-исполнителями производятся удержания, проверены судом при рассмотрении настоящего административного иска.

Так, установлено, что ранее по заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области мировым судьей судебного участка г. Осташкова Тверской области 18.04.2018 вынесен судебный приказ № 2а-479/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 35700 рублей и пени в сумме 6645,80 рублей за периоды с 01.12.2015 по 04.10.2017, с 01.12.2017 по 23.11.2017, с 02.12.2017 по 13.12.2017, недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 1302,00 рубля и пени в сумме 4,30 рубля за период с 02.12.2017 по 13.12.2017, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1163,00 рубля и пени в сумме 21,46 рубль за периоды с 02.12.2016 по 23.11.2017, с 02.12.2017 по 13.12.2017.

Данный судебный приказ на основании возражений, поступивших от должника, отменен 28.04.2018.

Также в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка г. Осташкова Тверской области 13.09.2018 вынесен судебный приказ № 2а-1700/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области недоимки и пени в сумме 10397,31 рублей, в том числе: 7490,32 рублей страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии и пени в сумме 398,81 рублей за период с 25.07.2017 по 30.01.2018; 2381,37 рубль страховые взносы на ОМС и пени в сумме 126,81 рублей за период с 25.07.2017 по 30.01.2018.

Данный судебный приказ вступил в законную силу, в связи с чем в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 19.04.2019 окончено, поскольку требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 90).

12.05.2020 в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 43 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-876/2020 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области пени:

- по транспортному налогу в размере 7109,37 рублей за период с 02.12.2017 по 14.07.2019;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 179,35 рублей за период с 02.12.2017 по 14.07.2019;

- по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 188,26 рублей за период с 02.12.2017 по 14.07.2019;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 54,18 рубля;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в сумме 47,10 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 17,22 рублей.

Данный судебный приказ вступил в законную силу 12.06.2020, в связи с чем в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 18.03.2022 окончено, поскольку требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 89).

17.01.2020 Осташковским межрайонным судом Тверской области рассмотрено административное дело № 2а-26/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам в связи с отменой судебного приказа, вынесенного мировым судьей в отношении ФИО2 08.07.2019 (дело № 2а-1535/2019). Решением суда административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО3 взысканы:

- недоимка по транспортному налогу для физических лиц за 2017 год в сумме 35700,00 рублей и пени в сумме 116,02 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в сумме 1953,00 рубля и пени в сумме 6,35 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в сумме 28,92 рублей за периоды с 01.12.2018 по 19.12.2018, с 01.01.2019 по 11.01.2019;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), в сумме 118,40 рублей за периоды с 07.12.2018 по 19.12.2018, с 01.01.2019 по 11.01.2019;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 45,81 рублей за периоды с 07.12.2018 по 19.12.2018, с 01.01.2019 по 11.01.2019.

Таким образом, ранее с административного ответчика ФИО2 взыскивались пени по вышеуказанным обязательным платежам за иные периоды, не относящиеся к предмету рассмотрения настоящего административного иска, в связи с чем доводы административного ответчика ФИО2 о том, что с нее взыскана вся задолженность по обязательным платежам, в том числе и по настоящему административному исковому заявлению, являются несостоятельными.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение вышеуказанных требований об уплате пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, а также по страховым взносам в полном объеме, суд находит административные исковые требования о взыскании пени по обязательным платежам подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом соблюдена процедура выявления недоимки, направления требований об уплате пени и обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате пени и отказа в удовлетворении административных исковых требований не имеется.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, поэтому с учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО2 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 557,67 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по:

транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 13050 (тринадцать тысяч пятьдесят) рублей 53 копейки за период с 02 июня 2020 года по 19 декабря 2021 года, которые перечислить получателю: транспортный налог, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210604012022100110 (пени);

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 194 (сто девяносто четыре) рубля 42 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2021 года, которые перечислить получателю: налог на имущество физических лиц, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210601020042100110 (пени);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 545 (пятьсот сорок пять) рублей 28 копеек за периоды с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2021 года, которые перечислить получателю: земельный налог, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210606042042100110 (пени);

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пени в размере 124 (сто двадцать четыре) рубля 50 копеек за период с 28 января 2019 года по 17 апреля 2019 года, которые перечислить получателю: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210202140062110160 (пени);

страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пени в размере 27 (двадцать семь) рублей 07 копеек за период с 28 января 2019 года по 12 марта 2019 года, которые перечислить получателю: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) Отделение Тверь г. Тверь, ИНН <***>, КПП 691301001, р/сч. 40102810545370000029, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28752000, КБК 18210202103082013160 (пени),

а всего 13941 (тринадцать тысяч девятьсот сорок один) рубль 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 557 (пятьсот пятьдесят семь) рублей 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 29 ноября 2022 года.

Судья Н.Н. Филиппова