Решение по делу № 2А-464/2022 от 10.10.2022 | Беляевский районный суд (Оренбургская область)

56RS0006-01-2022-000617-21

№2а-464/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2022 года с. Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Занездровой К.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, о восстановлении срока,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогом и пени. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является собственником объекта – земельного участка, подлежащего налогообложению, следовательно, является плательщиком земельного налога, а также является собственником жилого дома, подлежащего налогообложению, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). До настоящего времени указанные в требовании суммы не поступили. Возражения относительно исполнения требований об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали.

В связи с изложенным, административный истец просит:

- восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 130,36 руб.

- взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в общей сумме 130,36 руб.

-по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:т.ч., налог в размере 99,12 руб., пени в размере 1,04 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, т.ч., налог в размере 30,00 руб., пени в размере 0,20 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. данное исковое заявление было принято к производству суда, назначена подготовка к рассмотрению административного дела, разъяснена возможность рассмотрения дела в упрощенном порядке в случае неявки сторон.

Вышеуказанное определение направлено административному истцу по адресу, указанному в административном иске, и получено им, административному ответчику по адресу его регистрации, конверт возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, также если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о рассмотрении дела в упрощенном порядке надлежащим образом.

Возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения дела в установленный законом 10-дневный срок, не представлены.

В порядке, предусмотренном ч.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) настоящий административный иск рассмотрен в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - НК РФ в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым п.1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п. 1,4 ст. 397 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 461337 Россия, <адрес>;

- жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: 461337 Россия, <адрес>.

В адрес плательщика налога направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки:

-от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 13,75 руб., в том числе земельный налог в размере 13,00 руб., пени по земельному налогу 0,75 руб., срок исполнения 03.02.2015г

- от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 132,23 руб., в том числе: земельный налог за 2014 г. в размере 30,00 руб., пени по земельному налогу 2,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2012г. в размере 11,12 руб., за 2013г. в размере 44,00 руб., за 2014 г. в размере 44,00 руб, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,04 руб., срок исполнения – 26.01.2016г.;

Указанные требования об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом также было заявлено требование о восстановлении срока для подачи данного административного искового заявления, так как в соответствии с положениями части 1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из вышеуказанных доказательств, на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения 03ДД.ММ.ГГГГ., общая сумма подлежащих взысканию налогов не превысила 3000 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция могла обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям Инспекция обратилась к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском вышеназванного срока, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Беляевского района Оренбургской области от 23.12.2020г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа Инспекции было отказано.

Административный истец обратился с настоящим иском в Беляевский районный суд ДД.ММ.ГГГГ., с требованием о восстановлении срока для подачи данного административного искового заявления.

Исходя из обстоятельств дела и имеющихся доказательств, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд налоговым органом пропущен. Срок пропуска значительный, несмотря на то, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников, т.ч. имеющих юридическое образование, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Причин пропуска срока истцом не указано и доказательств в обоснование их наличия и уважительности -не приложено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.

На основании вышеизложенного, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления на взыскание недоимки и пени удовлетворению не подлежит.

Поскольку срок для взыскания задолженности истек, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам и пени и в удовлетворении искового заявления надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России №7 по Оренбургской области о восстановлении срока и взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимку в общей сумме 130,36 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Беляевский районный суд в срок не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья К.В. Занездрова