Решение по делу № 2А-3157/2022 от 27.01.2023 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№2а-360/2023

УИД 62RS0002-01-2022-003856-66

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 января 2023 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей - судьи Сёминой Е.В.,

при помощнике судьи Мосягиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, в <данные изъяты> году ему был начислен транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в связи с чем в настоящее время задолженность по транспортному налогу составляет <данные изъяты> За несвоевременную уплату транспортного налога за <данные изъяты> ФИО1 были начислены пени в сумме <данные изъяты>

В <данные изъяты> году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в общей сумме <данные изъяты>. В связи с имеющейся по налогу переплатой в размере <данные изъяты> сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> ФИО1 были начислены пени в сумме <данные изъяты>

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность. ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование налогоплательщику были начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ через личный кабинет были направлены требования об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ требование № от <данные изъяты> сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ., получено ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в общей сумме <данные изъяты> административным ответчиком не исполнена.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> был вынесен судебный приказ №

Определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1: транспортный налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> пени по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество за <данные изъяты> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты>) в размере <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты> в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты> <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что ему понятны исковые требования, однако он полагает, что им оплачен транспортный налог за <данные изъяты> он не является специалистом в области налоговых платежей, оплачивая налог в <данные изъяты> через сбербанк-онлайн, он полагал, что оплачивает налог за <данные изъяты>. Административные исковые требования по остальным платежам он признает, кроме взыскания неустойки, т.к. уважительными причинами не своевременной оплаты налогов был тот факт, что в <данные изъяты> он находился на лечении <данные изъяты> С заявлением в налоговую об освобождении уплат страховых взносов он не обращался. Просит суд освободить его от уплаты неустойки.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.ст. 360, 362 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физически лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу п.8.1 ст.408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорный период установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, в <данные изъяты> ему был начислен транспортный налог за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> в связи с чем в настоящее время задолженность по транспортному налогу составляет <данные изъяты>. За несвоевременную уплату транспортного налога за <данные изъяты> ФИО1 были начислены пени в сумме <данные изъяты>

Согласно сведениям, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация», административный ответчик владеет на праве собственности следующим видом имущества: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В <данные изъяты> административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты> В связи с имеющейся по налогу переплатой в размере <данные изъяты>. сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> ФИО1 были начислены пени в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно абз.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой налогов и пени и возникновением у административного ответчика недоимки, налоговым органом в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ через личный кабинет были направлены требования об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности административного ответчика по обязательным платежам и пени составляет <данные изъяты>

Расчет задолженности административного ответчика по обязательным платежам и пени судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами. Тогда как административный ответчик ФИО1 не представил суду доказательства, свидетельствующие об уплате им указанной недоимки, а также свой расчет.

Довод административного ответчика о том, что он не мог вовремя оплатить налог, так как проходил лечение от ковида в связи с чем не мог своевременно оплачивать страховые взносы, основан на неверном толковании закона.

Так, правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса РФ.

Частью 7 названной статьи предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Таким образом, обязательным условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Между тем, административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что он обращался в налоговый орган по месту учета с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов и представил документы, подтверждающие факт неосуществления им адвокатской деятельности в соответствующий период. Указанные вопросы не были предметом проверки налогового органа, оснований для перерасчета страховых взносов у Инспекции не имелось.

Также довод административного ответчика о том, что он, оплачивая транспортный налог в октябре ДД.ММ.ГГГГ полагал, что он оплачивает налог за <данные изъяты> не принимается судом, т.к. опровергается предоставленными материалами дела и ответом на запрос суда из МИФНС №1 от ДД.ММ.ГГГГ №, о том, что задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> ФИО1 не уплачена.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки о обязательным платежам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> был вынесен судебный приказ №

Определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом при обращении в суд с указанным иском соблюден установленный срок обращения в суд, так как административный иск был предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку расчет налоговым органом транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов и пени соответствует требованиям налогового законодательства, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика транспортного налога, налога на имущество и страховых взносов о необходимости погасить имевшуюся задолженность административным истцом соблюдены, однако установленные налоговым законодательством обязательства по уплате соответствующих налогов, страховых взносов и пени ФИО1 не исполнены, суд находит заявленные административные исковые требования МИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(зарегистрированного по адресу: <адрес>) :

транспортный налог за <данные изъяты>

пени по транспортному налогу за <данные изъяты>

налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>

пени по налогу на имущество за <данные изъяты>

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <данные изъяты>

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 <данные изъяты>

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Сёмина