УИД № 60RS0025-01-2025-000358-30 дело № 2а-251/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года р.п. Плюсса
Судья Стругокрасненского районного суда Псковской области Николаев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пеням в общем размере 21 605 рублей 36 копеек.
В обоснование административного иска указано, что согласно данным, представленным уполномоченными регистрирующими органами, у налогоплательщика в спорном периоде имелись в собственности следующие объекты: автомобиль ФОРД TRANSIT, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль БМВ 520I, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №; здание с кадастровым номером №, площадью 78,9 кв. м., расположенное по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 600 кв. м., расположенный по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором сообщалось о необходимости уплаты налогов за 2023 год, в том числе транспортного налога в общем размере 7 125 рублей, земельного налога в размере 522 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 86 рублей. Кроме того, на сумму совокупной обязанности по уплате налогов начислялись пени, общий размер которых по состоянию на 13.01.2025 составил 13 872 рубля 36 копеек. В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням, а также предлагалось погасить образовавшуюся сумму задолженности. В установленный срок налогоплательщик требование не исполнил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 Плюсского района Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 сумм спорной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Учитывая изложенное, налоговый орган просит взыскать с ФИО6. задолженность по налогам в размере 7 733 рубля 00 копеек, пени в размере 13 872 рубля 36 копеек, а всего 21 605 рублей 36 копеек.
На основании пункта 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), в связи с заявленным административным истцом ходатайством, настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. Возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства от административного ответчика не поступило.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в спорном периоде (2023 год) ФИО7 являлся собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения:
- грузовой автомобиль ФОРД TRANSIT, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- легковой автомобиль БМВ 520I, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ);
- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как указано в статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Исходя из содержания статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из положений пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются различные виды имущества находящиеся в собственности физических лиц: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 2 статьи 396, пунктом 1 статьи 408 НК РФ суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.
Согласно положениям статей 363, 397, 409 НК РФ уплата налогов осуществляется налогоплательщиками - физическим лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО8, с использованием личного кабинета налогоплательщика, направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № № об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год, в котором в качестве объекта налогообложения по транспортному налогу указаны транспортные средства: ФОРД TRANSIT, г.р.з. №, БМВ 520I, г.р.з. № (сумма налога 7 125 руб.); по земельному налогу: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (сумма налога 522 руб.); по налогу на имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (сумма налога 86 руб.).
Ввиду неуплаты налогоплательщиком начисленных сумм, образовалась задолженность в общем размере 7 733 рубля 00 копеек.
Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что следует из пункта 3 статьи 75 НК РФ.
В силу положений пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно представленным административным истцом расчетам, по причине несвоевременного и неполного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за налоговые периоды с 2016 по 2023 годы (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц), налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 11.12.2023 по 13.01.2025 в общем размере 13 872 рубля 36 копеек, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания. В том числе, за период с 11.12.2023 по 27.04.2024 пени начислялись на сумму недоимки в размере 76 985,25 руб., за период с 28.04.2024 по 02.12.2024 - на сумму недоимки в размере 49 611,44 руб., за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 - на сумму недоимки в размере 57 344,44 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № № по состоянию на 24 мая 2023 года в котором сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам, а также было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность в установленный срок - до 14.07.2023.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет административного ответчика поступил платеж в размере 21 603 рубля 36 копеек, который был распределен налоговым органом в хронологическом порядке на имеющуюся у него задолженность и был зачтен в соответствии со статьей 45 НК РФ в ранее возникшую задолженность по транспортному и земельному налогам. А именно: 7 870 рублей 44 копейки учтены в задолженность по транспортному налогу за 2017 год, 9 947 рублей учтены в задолженность по транспортному налогу за 2018 год, 1 718 рублей 83 копейки учтены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 1 645 рублей учтены в задолженность по земельному налогу за 2018 год, 422 рубля 09 копеек учтены в задолженность по земельному налогу за 2019 год.
Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО9 задолженности в размере 21 605 рублей 36 копеек, в том числе: по налогам – 7 733 рубля, пеням – 13 872 рубля 36 копеек.
Поскольку в добровольном порядке начисленные суммы налогов, пеней административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 15 Плюсского района Псковской области с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 15 Плюсского района Псковской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-165/2025 о взыскании с ФИО10 в пользу УФНС России по Псковской области задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, а также пеням в общем размере 21 605 руб. 36 коп. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-165/2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье с соблюдением предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срока, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением от 11.12.2023 о взыскании задолженности с налогоплательщика – судебный приказ № 2а-50/2023-26).
В свою очередь, административное исковое заявление налогового органа направлено в суд 23.07.2025, соответственно установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок на подачу административного иска - не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, также является соблюденным.
Из материалов дела следует, что собственником вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, в спорных периодах являлся ФИО11, данных о прекращении права собственности в отношении жилого дома, земельного участка, а также о снятии с регистрационного учета транспортных средств (в спорном периоде), указанных в административном исковом заявлении, в материалах дела не имеется.
В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, сумма недоимки по имущественным налогам за 2023 год, включенная в административное исковое заявление, составляет 7 733 рубля, из них: по транспортному налогу – 7 125 рублей, по земельному налогу – 522 рубля, по налогу на имущество физических лиц – 86 рублей, сумма задолженности по пеням за период с 11.12.2023 по 13.01.2025 составляет 13 872 рубля 36 копеек.
Доказательств уплаты спорных сумм задолженности по налогам за 2023 год, а также начисленных сумм пеней, административным ответчиком не предоставлено.
Представленные административным истцом расчеты подлежащих уплате сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пеней, судом проверены и признаны верными, соответствуют заявленным периодам, стороной административного ответчика не оспорены. Задолженность административным ответчиком не погашена.
Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с учетом положений статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО12 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь, ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО13 о взыскании задолженности по налогам, пеням – удовлетворить.
Взыскать с ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7 125 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 522 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 86 рублей, пени за период с 11.12.2023 по 13.01.2025 в размере 13 872 рубля 36 копеек, а всего 21 605 рублей 36 копеек.
Взыскать с ФИО15 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования «Плюсский муниципальный округ».
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.В. Николаев