Решение по делу № 2А-1666/2022 от 28.11.2022 | Красноармейский районный суд (Челябинская область)

Дело № 2а-1666/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года с.Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Микулич В.Г.

при секретаре Спириной О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1688 руб. 53 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2777 руб. 14 коп., налога на имущество физических лиц в размере 25 руб. 99 коп., пени в размере 09 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 6865 руб. 76 коп.

В обоснование административного иска указала на то, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 28 декабря 2020, в связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов у нее образовалась задолженность, которая своевременно не уплачена, в связи с чем на нее начислены пени. Кроме того, административный ответчик является собственником недвижимого имущества и транспортного средства. Исчисленные налог на имущество физических лиц, транспортный налог в установленные законом сроки не оплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Требование об уплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 и ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Исходя из положений ст. ст. 18, 28 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 22 января 2019 года по 28 декабря 2020 года.

Таким образом, ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст.6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст.5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вышеперечисленная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч.3 ст.16 вышеуказанного Закона сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч.2 ст.16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

В силу ч.3 ст.14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.423 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот

На основании ст.ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1, 3 ст.363 НК РФ сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст.399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 74:12:0914001:845, расположенной по адресу: <...>, и не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по сроку уплаты 01 декабря 2021 года за 2018 год в размере 12 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 14 руб. 00 коп., всего с учетом переплаты в размере 25 руб. 99 коп. На сумму указанной недоимки начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года в размере 00 руб. 04 коп. (л.д.18).

По налоговому уведомлению №20554971 от 16 июля 2017 года ФИО1 исчислен за 2016 год налог на имущество в сумме 69 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, на сумму указанной недоимки начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 октября 2021 года в размере 08 руб. 96 коп. Кроме того, исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 47 739 руб. 00 коп.

По налоговому уведомлению №32872170 от 14 июля 2018 года – за 2017 транспортный налог 4 061 руб. 00 коп. в срок до 03 декабря 2018 года.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 22 января 2019 года по 28 декабря 2020 года.

Сведения о надлежащем исполнении обязанности по уплате данных налогов в установленные законом сроки отсутствовали, в связи с чем, ФИО1 выставлялось требование №66471 от 03 декабря 2021 года на общую сумму недоимки в размере 171 806 руб. 17 коп., в том числе по налогам 150 353 руб. 23 коп. со сроком уплаты до 11 января 2022 года; требование №73716 от 14 декабря 2021 года на общую сумму недоимки в размере 171 841 руб. 80 коп., в том числе по налогам 150 353 руб. 23 коп. со сроком уплаты до 17 января 2022 года.

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №4 Курчатовского района г.Челябинска от 12 апреля 2018 года с ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 48 739 руб. 00 коп.

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области от 12 сентября 2019 года с ФИО1 взыскан транспортный налог в размере 4 061 руб. 00 коп.

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области от 24 июня 2021 года с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 30 529 руб. 24 коп.

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области от 22 октября 2021 года с ФИО1 взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 66 919 руб. 00 коп.

Из искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области следует, что испрашиваемая задолженность состоит из следующих сумм:

-задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1688 руб. 53 коп. за период с 19 февраля 2021 года по 25 октября 2021 года;

-задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2777 руб. 14 коп. за период с 21 мая 2021 года по 25 октября 2021 года;

- задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6337 руб. 71 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2021 года, за 2017 год в размере 528 руб. 05 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2021 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 11 руб. 99 коп., за 2020 год в размере 14 руб. 00 коп., по пени в размере 00 руб. 04 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 08 руб. 96 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 02 декабря 2021 года.

С учетом изложенного выше, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составляет 25 руб. 99 коп., по пени - 00 руб. 04 коп., поскольку отсутствуют сведения о взыскания налога за 2016 год в размере 69 руб. 00 коп.; по пени по транспортному налогу – 6 865 руб. 76 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1688 руб. 53 коп., по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2777 руб. 14 коп. Указанный расчет проверен судом, признается арифметически правильным, ответчиком не оспорен.

С заявлением о взыскании указанной задолженности налоговая инспекция обратилась 31 марта 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №66471 от 03 декабря 2021 года. Определением мирового судьи судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области от 21 апреля 2022 года судебный приказ был отменен. В суд с настоящим иском административный истец обратился 24 августа 2022 года.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате требуемых налогов в полном объеме в установленные законодательством сроки не исполнена, сроки на принудительное взыскание задолженности не пропущены, суд считает возможным взыскать с ФИО1 налог и пени в испрашиваемом налоговым органом размере.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с удовлетворением исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 454 руб.30 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <...> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1688 руб. 53 коп. за период с 19 февраля 2021 года по 25 октября 2021 года; задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2777 руб. 14 коп. за период с 21 мая 2021 года по 25 октября 2021 года; задолженность по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6337 руб. 71 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2021 года, за 2017 год в размере 528 руб. 05 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 11 руб. 99 коп., за 2020 год в размере 14 руб. 00 коп., по пени в размере 00 руб. 04 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 13 декабря 2021 года.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красноармейского муниципального района Челябинской области в размере 454 руб.30 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский районный суд Челябинской области.

Председательствующий В.Г.Микулич

<данные изъяты>