УИД 71RS0026-01-2025-000216-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Мироновой О.В.

при секретаре Сычеве С.Ю.,

рассмотрев административное дело № 2а-559/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 г. в сумме 45,61 руб., за 2015 г. - 52 руб., за 2016 г. - 90 руб., за 2017 г. - 130 руб., за 2018 г. - 143 руб., за 2021 г. - 624 руб., за 2022 г. - 1162 руб., а также пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2014-2018, 2021-2022 гг., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г. в общем размере 55921,61 руб., а всего <...> руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на неуплату административным ответчиком указанных обязательных платежей и санкций.

Административный истец УФНС России по Тульской области, надлежаще извещенное о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечило, просило о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против взыскания с нее пеней, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г., указала на утрату налоговым органом права на взыскание этой недоимки, против удовлетворения требований УФНС России по Тульской области в остальной не возражала.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. п. 1, 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом, квартиры, иные строения признаются объектом налогообложения.

Налоговая база налог на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

П. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговым уведомлениям от дата №, от дата №, от дата №, от дата № ФИО1 в отношении принадлежащей ей на праве собственности ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером 71:30:020502:2139, расположенную по адресу: <адрес>, исчислен налог на имущество за 2014 г. - 45,61 руб., за 2015 г. - 52 руб., за 2016 г. - 90 руб., за 2017 г. - 130 руб., за 2018 г. - 143 руб. со сроком уплаты не позднее дата, дата, дата, дата и дата соответственно.

Согласно налоговым уведомлениям от дата №, от 19.07.2023 № ФИО1 в отношении принадлежащих ей на праве собственности ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, исчислен налог на имущество за 2021 г. - 624 руб. и за 2022 г. - 1162 руб., со сроком уплаты не позднее дата и дата соответственно.

Ввиду неуплаты налога на имущество за 2014 г. в добровольном порядке дата ФИО1 направлено требование от дата № об уплате в срок до дата образовавшейся задолженности в сумме 45,61 руб. и пеней в размере 4,54 руб.

Ввиду неуплаты налога на имущество за 2015, 2016 гг. в добровольном порядке ФИО1 направлено требование от дата № об уплате в срок до дата образовавшейся задолженности в сумме 142 руб. и пеней в размере 12,52 руб.

Ввиду неуплаты налога на имущество за 2017 г. в добровольном порядке ФИО1 направлено требование от дата № об уплате в срок до дата образовавшейся задолженности в сумме 130 руб. и пеней в размере 7,02 руб.

Ввиду неуплаты налога на имущество за 2018 г. в добровольном порядке ФИО1 направлено требование от дата №об уплате в срок до дата образовавшейся задолженности в сумме 143 руб. и пеней в размере 5,83 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2014-2018 гг., 2021 г. ФИО1 не погашена, кроме того, согласно материалам дела, у административного ответчика имеется задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г., взысканная постановлением руководителя УФНС России по Тульской области от дата №.

дата ФИО1 направлено требование от дата № об уплате в срок до дата образовавшейся на введенном с дата едином налоговом счете лица общей задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) по налогу на имущество в сумме 1084,61 руб. (за 2014-2018 гг., 2021 г.), налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г. в размере <...>., а также пеней, начисленных на общую недоимку.

Также, согласно налоговому уведомлению от дата № ФИО1 в отношении принадлежащих ей на праве собственности ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером 71:30:020502:2139, расположенную по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, исчислен налог на имущество за 2022 г. в сумме 1162 руб. со сроком уплаты не позднее дата.

Вышеуказанное требование от дата № о погашении задолженности по налогам ФИО1 исполнено не было, налог на имущество за 2022 г. в добровольном порядке не уплачен, в связи с чем УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2014-2018, 2021-2022 гг. и пеней.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы от дата № 2а-797/2024 с ФИО1 вышеуказанная недоимка взыскана. Определением мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы от дата данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось в суд дата, то есть, в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок (в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа).

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество за 2014-2018, 2021-2022 гг. ФИО1 не погашена, что не оспаривалось ею в судебном заседании.

Между тем, принимая во внимание положения ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, учитывая размер задолженности ФИО1 по налогу на имущество за 2014-2016 гг., установленный срок для уплаты данной задолженности, срок направления налогового требования о погашении задолженности, суд приходит к выводу о пропуске УФНС России по Тульской области срока для обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом не представлено, в связи с чем оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 гг. не имеется.

В свою очередь, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по налогу на имущество за 2017-2018, 2021-2022 гг. не имеется. В целях взыскания этой задолженности налоговым органом приняты предусмотренные законом своевременные меры.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 130 руб., за 2018 г. в размере 143 руб., за 2021 г. в сумме 624 руб. и за 2022 г. в размере 1162 руб.

Разрешая требования УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 пеней, суд приходит к следующему.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В постановлении от дата №-П «По делу о проверке конституционности п. п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п. п. 5 и 7 ст. 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 ГПК РФ, положениями п. п. 1, 2 и абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В административном исковом заявлении УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по налогам за 2014-2022 гг.

Поскольку настоящим решением во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014-2016 гг. отказано, правовых оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на данную задолженность, не имеется.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г. была взыскана с ФИО1 постановлением руководителя УФНС России по Тульской области от дата №. На основании данного постановления в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы УФССП России по Тульской области дата было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено дата и до настоящего времени не возобновлялось, задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г. ФИО1 в полном размере не погашена. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что срок предъявления постановления руководителя УФНС России по Тульской области от 05.08.2015 № 3336 к принудительному исполнению истек, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания с административного ответчика данной недоимки. Таким образом, оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г., о чем заявлено УФНС России по Тульской области, не имеется.

В настоящем случае, взысканию с ФИО1 подлежат пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017-2018, 2021-2022 г. по состоянию на дата (заявленную административным истцом дату) в следующем размере:

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 г. (130 руб.) за период с дата по дата, с учетом исключаемого периода - с дата по дата (введенный постановлением Правительства Российской Федерации от дата № мораторий), составляют 60,18 руб.:

(130 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 182 дн. ? 7,75% / 300 ) +( 130 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 42 дн. ? 7,25% / 300 ) +( 130 руб. ? 49 дн. ? 7% / 300 )+( 130 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 56 дн. ? 6,25% / 300 ) +( 130 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 ) +( 130 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 238 дн. ? 4,25% / 300 ) +(130 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300) +( 130 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 ) +( 130 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 )+( 130 руб. ? 42 дн. ? 6,75% / 300 ) +( 130 руб. ? 56 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 56 дн. ? 8,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 14 дн. ? 9,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 42 дн. ? 20% / 300 )+( 130 руб. ? 23 дн. ? 17% / 300 ) +( 130 руб. ? 23 дн. ? 14% / 300 ) +( 130 руб. ? 18 дн. ? 11% / 300 ) +( 130 руб. ? 41 дн. ? 9,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 56 дн. ? 8% / 300 ) +( 130 руб. ? 308 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 22 дн. ? 8,5% / 300 ) +( 130 руб. ? 34 дн. ? 12% / 300 ) +( 130 руб. ? 42 дн. ? 13% / 300 ) +( 130 руб. ? 49 дн. ? 15% / 300 ) +( 130 руб. ? 114 дн. ? 16% / 300) = 69,08 руб. – 8,90 руб. (пени за исключаемый период с дата по дата) = 60,18 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. (143 руб.) за период с дата по дата, с учетом исключаемого периода - с дата по дата (введенный постановлением Правительства Российской Федерации от дата № мораторий), составляют 53,30 руб.:

(143 руб. ? 13 дн. ? 6,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 56 дн. ? 6,25% / 300 ) +( 143 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 ) +( 143 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 238 дн. ? 4,25% / 300 ) +( 143 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 ) +( 143 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 42 дн. ? 6,75% / 300 ) +( 143 руб. ? 56 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 56 дн. ? 8,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 14 дн. ? 9,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 42 дн. ? 20% / 300 ) +( 143 руб. ? 23 дн. ? 17% / 300 ) +( 143 руб. ? 23 дн. ? 14% / 300 ) +( 143 руб. ? 18 дн. ? 11% / 300 ) +( 143 руб. ? 41 дн. ? 9,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 56 дн. ? 8% / 300 ) +( 143 руб. ? 308 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 22 дн. ? 8,5% / 300 ) +( 143 руб. ? 34 дн. ? 12% / 300 ) +( 143 руб. ? 42 дн. ? 13% / 300 ) +( 143 руб. ? 49 дн. ? 15% / 300 ) +( 143 руб. ? 114 дн. ? 16% / 300) = 63,09 руб. – 9,79 руб. (пени за исключаемый период с дата по дата) = 53,30 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2021 г. (624 руб.) за период с дата по дата, с учетом исключаемого периода - с дата по дата (введенный постановлением Правительства Российской Федерации от дата № мораторий), составляют 113,46 руб.:

(624 руб. ? 234 дн. ? 7,5% / 300 ) +( 624 руб. ? 22 дн. ? 8,5% / 300 ) +( 624 руб. ? 34 дн. ? 12% / 300 ) +( 624 руб. ? 42 дн. ? 13% / 300 ) +( 624 руб. ? 49 дн. ? 15% / 300 ) +( 624 руб. ? 114 дн. ? 16% / 300) = 113,46 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2022 г. (1162 руб.) за период с дата по дата, с учетом исключаемого периода - с дата по дата (введенный постановлением Правительства Российской Федерации от дата № мораторий), составляют 79,95 руб.:

(1162 руб. ? 16 дн. ? 15% / 300 )+( 1162 руб. ? 114 дн. ? 16% / 300) =79,95 руб.

Общий размер подлежащих взысканию с ФИО1 пеней составляет 306,89 руб.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы действующего законодательства, установленные по делу фактические обстоятельства, административный иск УФНС России по Тульской области подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Тула подлежит взысканию госпошлина в размере, исчисленном по правилам п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - <...> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 130 руб., за 2018 г. в размере 143 руб., за 2021 г. в сумме 624 руб. и за 2022 г. в размере <...> руб., а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 гг., 2021-2022 гг. по состоянию на 9 апреля 2024 года, в размере <...> руб., а всего <...> руб.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Тульской области в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 24 апреля 2025 года.

Председательствующий О.В. Миронова