Решение по делу № 2А-40/2025 от 20.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Половинное 20 февраля 2025 года

Половинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Клещ Е.Г.,

при секретаре Курочкиной А.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-40/2025 (УИД 45RS0016-01-2025-000031-20) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом в учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <номер скрыт> ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира с кадастровым номером <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты>; квартира с кадастровым номером <Данные изъяты> по адресу: <Данные изъяты> За налоговый период 2019-2021 годы ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 70 007 руб., из них: за 2019 год – 27 888 руб. (по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.), за 2020 год – 32 122 руб. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.), за 2021 год – 9 997 руб. (по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.). Также ФИО1 является собственником автомобиля <Данные изъяты>, год выпуска 2010, государственный регистрационный знак <Данные изъяты> За налоговые периоды 2020-2022 годы ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 46 125 руб., из них: за 2020 год – 15 375 руб. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.), за 2021 год – 15 375 руб. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.), за 2022 год – 15 375 руб. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчислены пени за каждый день просрочки исполнения данной обязанности, начислены за период с 6 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. на размер совокупной обязанности по уплате налогов (на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС) в размере 10 264 руб. 05 коп. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> которым предложено погасить задолженность в срок 6 октября 2023 г. Требование налогоплательщиком исполнено не было, поэтому 5 декабря 2023 г. УФНС России по Курганской области принято Решение <номер скрыт> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, а также электронных денежных средств. Решение заказным письмом направлено должнику. После направления налогоплательщику решения <номер скрыт> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Учитывая, что отрицательное сальдо погашено не было, мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области, по заявлению УФНС России по Курганской области 9 июля 2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-1180/2024. В связи с поступившими возражениями от должника определением от 29 июля 2024 г. судебный приказ отменен. Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу взыскана на основании решения Половинского районного суда от 29 октября 2024 г. (дело № 2а-156/2024). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по пени в сумме 10 264 руб. 05 коп. начисленные за период с 6 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. на размер совокупной обязанности по уплате налогов (на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.

Применению подлежит ставка, указанная в Законе Курганской области от 26.11.2002 N 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В соответствии со статьей 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом; в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартира с кадастровым номером <Данные изъяты>

- квартира с кадастровым номером <Данные изъяты>

- автомобиль <Данные изъяты>

За 2019 – 2021 годы ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 70 007 руб., из них: за 2019 год – 27 888 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.), за 2020 год – 32 122 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.), за 2021 год – 9 997 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 1 декабря 2022 г.).

За 2020 – 2022 годы ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 46 125 руб., из них: за 2020 год – 15 375 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.), за 2021 год – 15 375 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.), за 2022 год – 15 375 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 1 декабря 2023 г.).

Решением Половинского районного суда Курганской области от 29 октября 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность на общую сумму 131 620 руб. 76 коп., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2019 - 2021 годы в сумме 70 007 руб. 00 коп., в том числе: за 2019 год – 27 888 руб. 00 коп.; за 2020 год – 32 122 руб. 00 коп.; за 2021 год – 9 997 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 – 2021 годы в общей сумме 11 352 руб. 22 коп., в том числе: за 2016 год в сумме 9 755 руб. 49 коп., исчисленные за период со 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г.; за 2018 год в сумме 614 руб. 14 коп., исчисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; за 2019 год в сумме 209 руб. 16 коп., исчисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.; за 2020 год в сумме 698 руб. 45 коп., исчисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; за 2021 год в сумме 74 руб. 98 коп., исчисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.;

- транспортный налог за 2020 – 2022 годы в сумме 46 125 руб., в том числе: за 2020 год – 15 375 руб.; за 2021 год – 15 375 руб.; за 2022 год – 15 375 руб.;

- пени в сумме 4 136 руб. 54 коп., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 5 декабря 2023 г. на размер совокупной обязанности по уплате налогов (на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС).

Решение суда вступило в законную силу 10 декабря 2024 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов (взысканных решением суда) в установленный срок, ФИО1 в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени на размер совокупной обязанности по уплате налогов (на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС) за период с 6 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. в размере 10 264 руб. 05 коп.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование <Данные изъяты> которым предложено погасить задолженность в срок до 6 октября 2023 г.

Требование налогоплательщиком исполнено не было, поэтому УФНС России по Курганской области в соответствии с частью 1 статье 48 НК РФ принято Решение № 11189 от 5 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено налогоплательщику, но не исполнено им.

Учитывая, что требование исполнено не было, а размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. 00 коп., административный истец обратился к мировому судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области 9 июля 2024 г. вынесен судебный приказ № 2А-1180/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности в размере 10 264 руб. 05 коп, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу в размере 10 264 руб. 05 коп. за период с 7 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением мирового судьи от 29 июля 2024 г. судебный приказ № 2А-1180/2024 отменен.

Настоящее административное исковое заявление административным истцом направлено в суд 27 января 2025 г., то есть в срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Курганской области от 8 августа 2016 г. принято к производству заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Курганской области от 24 апреля 2019 г. (резолютивная часть от 17 апреля 2019 г.) административный ответчик ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации его имущества.

Определением Арбитражного суда Курганской области от 7 августа 2023 г. завершена процедура реализации имущества ФИО1

Учитывая, что пени начислены за период 6 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г., то есть после завершения процедуры банкротства ФИО1, то данная недоимка относится к текущим платежам.

Задолженность по пени административным ответчиком по настоящее время не погашена, поэтому суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и их удовлетворении в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Данные изъяты>, недоимку по налогам: задолженность по пени в сумме 10 264 руб. 05 коп. начисленные за период с 6 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года на размер совокупной обязанности по уплате налогов (на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС),

(реквизиты для перечисления: <Данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <Данные изъяты> в бюджет Половинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 года.

Судья Е.Г. Клещ