РЕШЕНИЕ
ИФИО1
пгт. ФИО5 10 февраля 2025 года
Безенчукский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО3
при секретаре судебного заседания ФИО6,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере № руб., в том числе,
налог № руб.:
транспортный налог с физических лиц в размере
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО №) в размере
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (ошибочно указано ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) в размере
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
земельный налог физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) в размере
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
земельный налог физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) в размере
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (ошибочно указано ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
и пени в размере № руб.
Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания по делу извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.
С учетом положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд принимает во внимание следующее.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.ст. 357-358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.ст. 400-401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В силу ч.1, ч.3 ст.363, ч.1, ч.4 ст.397, ч.1, ч.2 ст.409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч.1). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.2).
В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи, и направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг либо по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что ФИО2, ИНН №, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с тем, что имеет (имел) в собственности следующее имущество (л.д.44-46):
автомобиль <данные изъяты>,
земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,
земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>,
жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы, налогу на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, земельному налогу физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО №) за 2018 год, земельному налогу физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год было прекращено в соответствии с п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ ввиду наличия вступивших в законную силу решений Безенчукского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.
В остальной части предъявленных ко взысканию налогов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы ответчику направлялось налоговое уведомление (л.д. 31-32, 80-81):
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере № руб., земельного налога в размере № руб., налога на имущество в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, а всего на сумму № руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере № руб., земельного налога в размере № руб., налога на имущество в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, а всего на сумму № руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно приложенному расчету (л.д.45-46) на ДД.ММ.ГГГГ у должника образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме № руб., в том числе, пени в размере № руб.
В связи с неуплатой налога на имущество административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50-51) об оплате задолженности на сумму № руб., пени в размере № руб. указан срок погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, суд отмечает, что отрицательное сальдо ЕНС рассчитано, а общая сумма недоимки по налогам в рамках указанного требования выставлена без учета сумм, являвшихся предметом взыскания по делам Безенчукского районного суда <адрес> №, однако составляла более 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Безенчукского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается входящим штампом мирового судьи на заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, находящемся в истребованных материалах гражданского дела № (л.д.71-72).
ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы на общую сумму № руб., из них: по налогам – № руб., пени – № руб. (л.д.90).
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения (л.д.96).
В Безенчукский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением в электронном виде истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из квитанции об отправке.
К административному исковому заявлению приложен расчет сумм пени, предъявленной ко взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ срок взыскания налоговой задолженности административным истцом соблюден.
Наличие у административного ответчика задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы на общую сумму № руб. подтверждается представленными суду документами и ответчиком не опровергнуто, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию:
транспортный налог в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
налог на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (в иске, исходя из содержания уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ошибочно указано ДД.ММ.ГГГГ), 293 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
налог на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
земельный налог физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
земельный налог физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.
В ходе рассмотрения дела судом проверялись доводы ответчика, изложенные в возражениях относительно исполнения судебного приказа, путем истребования из архива суда всех административных дел в отношении первоначально заявленных периодов образования задолженности.
По результатам изучения материалов административных дел №, №; № установлен факт рассмотрения ранее судом требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, земельному налогу физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО 36701345) за 2018 год, земельному налогу физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем было внесено определение о прекращении производства по настоящему делу в соответствии с п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ, фактов повторного обращения в суд с требованием остальной части задолженности, предъявленной ко взысканию, не установлено.
Истцу предлагалось направить в адрес суда уточненные исковые требования с учетом имеющихся судебных решений по вышеуказанным административным делам, однако запрос суда был оставлен без внимания.
В связи с указанным судом самостоятельно произведен расчет пени, подлежащих уплате административным ответчиком по каждому виду налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, предъявленного ко взысканию, с учетом ставок рефинансирования, действующих в период до ДД.ММ.ГГГГ, и ключевых ставок, действующих в период с ДД.ММ.ГГГГ, расчеты приобщены к материалам дела.
Так, согласно расчетам с ответчика подлежит взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату составления искового заявления) на сумму № руб., в том числе:
№ руб. за неуплату транспортного налога в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год,
№ руб. за неуплату транспортного налога в размере 1 424 руб. за 2022 год,
№ руб. за неуплату налога на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год
№ руб. за неуплату налога на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
№ руб. за неуплату налога на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год,
№ руб. за неуплату налога на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
№ руб. за неуплату земельного налога физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год,
№ руб. за неуплату земельного налога физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
№ руб. за неуплату земельного налога физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год,
№ руб. за неуплату земельного налога физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.
Доказательства уплаты задолженности по налогам и пени в размере, установленном судом, а также отсутствия законных оснований для начисления и взыскания налогов ответчиком не представлены.
Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
Кроме того, с административного ответчика в соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере №,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в силу положений п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в пользу межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в размере № руб., из которых:
налоги на сумму № руб., а именно:
транспортный налог в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
налог на имущество физических лиц гор. окр. с внутригор. делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (в иске, исходя из содержания уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ошибочно указано ДД.ММ.ГГГГ), № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
налог на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
земельный налог физических лиц округов с внутригор.делением (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;
земельный налог физических лиц в границах гор.поселений (ОКТМО №) в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.
и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района <адрес> в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Безенчукский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.А. Нехорошева
Решение в законную силу не вступило
Подлинный документ подшит в деле № (УИД №-17), находящемся в производстве Безенчукского районного суда <адрес>.
-----------------------------------------¬
¦"КОПИЯ ВЕРНА" ¦
¦ ¦
¦подпись судьи _______________________ ¦
¦ ¦
¦секретарь ¦
¦судебного заседания ФИО6 ¦
¦ ¦
¦"24" февраля 2025 г. ¦
L-----------------------------------------
Копия верна
Судья Н.А. Нехорошева