Решение по делу № 2А-3749/2022 от 06.03.2023

Принято в окончательной форме 06.03.2023

Дело № 2а –847/2023 (УИД) 76RS0024-01-2022-001748-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 марта 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Семеновой О.О.,

при ведении протокола помощником судьи Бубновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО4 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец МИФНС № 10 по Ярославской области обратился в суд с иском, с учетом уточнений от 23.08.2022 (л.д. 84-86), к административному ответчику ФИО4 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 г. в размере 3 645 руб., пени – 35,11 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,34 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 155, 81 руб., а всего 3842 руб. 26 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

В силу ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

Расчет налога произведен налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на основании сведений, предоставленных Дорожной территориальной организацией общественной организации – Российского профессионального союза железнодорожников и транспортных строителей (РОСПРОФЖЕЛ) на Северной железной дороге ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ТКС. В справке отражен доход за 2017 год код 2510 – Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика в размере 28035 руб., с которого не удержан НДФЛ.

ФИО4 (ИНН НОМЕР) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ.

За налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: <адрес>, 2, кадастровый НОМЕР, доля в праве 1/3;

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый НОМЕР, доля в праве 1/3.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР.

Налог на имущество физических лиц взыскивается по объекту: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 2, кадастровый НОМЕР, доля в праве 1/3, дата возникновения права собственности ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Расчет налога за 2014 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Сумма к уплате 40 руб.

Расчет налога за 2016-2019 г. произведен в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Начиная с четвертого налогового периода (2018 год), в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ, но с учетом п. 8.1 указанной статьи.

Расчет налога за 2016 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 746 руб.

Расчет налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 565 руб.

Расчет налога за 2018 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 902 руб.

Расчет налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 992 руб.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени:

- по ОКТМО 78650495 за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2014 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 8,92 руб.; за 2016 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 126,70 руб.; за 2017 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 74,29 руб., за 2018 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 37,29 руб.;

- по ОКТМО 78701000: за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 6,81 руб. (частично погашена, остаток составляет 6,34 руб.).

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлены требования об уплате налога от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР, от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.08.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности и пени по налоговым обязательствам № 2.2а-3759/2021, который определением мирового судьи от 15.12.2021 отменен в связи с возражениями должника.

08.08.2022 МИФНС № 7 по Ярославской области произведен перерасчет налога на имущество за 2016 г., 2018 г. в связи с выявлением технических ошибок.

Налоговым органом уменьшен налог за 2016 год на 232 руб., за 2018 год на 280 руб. Инспекцией произведен зачет налога в размере 2754,65 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах городских округов в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В настоящее время недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2018 г. отсутствует.

В связи с произведенным перерасчетом налогов Инспекцией произведен перерасчет пени по ОКТМО 78650495 за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2016 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 46,88 руб., за 2018 год за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 25,72 руб.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанным налогам.

Решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 23.08.2022 (принято в окончательной форме 24.08.2022) в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ярославского областного суда от 25.11.2022 решение Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 23.08.2022 отменено, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО4 направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержала заявленные требования с учетом уточнений.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление об оставлении иска без рассмотрения в связи с отсутствием в материалах дела доверенности на имя ФИО2, подписавшей административное исковое заявление, копия приказа о назначении на должность не подписана руководителем Инспекции. Таким образом, полномочия на подачу иска не подтверждены.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Основания для оставления административного искового заявления без рассмотрения предусмотрены ст. 196 КАС РФ, среди которых если административное исковое заявление не подписано или подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание и (или) подачу в суд, либо лицом, должностное положение которого не указано.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области». До указанного времени полномочия по взысканию задолженности осуществлял налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете, в данном случае это Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области.

Таким образом, обращение административного истца с настоящим административным иском к ФИО4 правомерно.

В ч. 2 ст. 287 КАС РФ закреплено, что к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются, среди прочего, доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления.

Согласно ч. 1 ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

Согласно ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять иски в суде.

Согласно статье 8 названного Закона, права налоговых органов, предусмотренные пунктом 9 статьи 7 Закона, предоставляются руководителям налоговых органов и их заместителям.

Таким образом, от имени федерального органа исполнительной власти административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подписано руководителем контрольного органа, либо его заместителем.

Административное исковое заявление подписано и подано в суд заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2 Полномочия ФИО2 на подписание административного искового заявления подтверждаются представленной в материалы дела копией приказа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР о назначении ФИО2, копия приказа заверена начальников отдела кадров ФИО3 (л.д. 53).

Представленная копия приказа соответствует требованиям, установленным ст. 70 КАС РФ, поскольку заверены должностными лицами Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области надлежащим образом.

Таким образом, административное исковое заявление подписано уполномоченным должностным лицом, принято к производству суда в соответствии с требованиями ст. 127 КАС РФ, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения не имеется.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО4 (ИНН НОМЕР состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; квартира, комната.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории г. Ярославля налог па имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге па имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Согласно сведениям, полученными Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу<адрес> кадастровый НОМЕР, доля в праве 1/3;

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый НОМЕР, доля в праве 1/3.

Расчет налога за 2016 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 746 руб.

Расчет налога за 2017 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 565 руб.

Расчет налога за 2018 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 902 руб.

Расчет налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и составил 992 руб.

Согласно ч. 1,3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам, налогоплательщик указанное требование не исполнил.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.05.2022 Инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд с настоящим иском.

Срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО4 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 г. в размере 3 645 руб., пени – 35,11 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,34 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 155, 81 руб., а всего 3842 руб. 26 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 г. в размере 3 645 руб., пени – 35,11 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 6,34 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 155, 81 руб., а всего 3842 руб. 26 коп., государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.О. Семенова